Факторы формирования выручки от реализации. Анализ и оценка влияния на объем продукции использования производственных ресурсов.

Объем производства товарной продукции на промышленном предприятии

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования

Обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их использования

Обеспеченность предприятия сырьем и материалами и эффективность их использования

Рис. 4.2 Схема влияния различных групп факторов на величину объема производства.

Увеличение объема производства (продаж) по одним и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Это оказывает влияние на все показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Пример 4.4.

Таблица 4.8 Анализ структуры товарной продукции

Наименование продукции	Оптовая цена за 1ед., руб.	Объем производства продукции, ед.	Структура продукции, %	Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.	Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
А	2 500			26,6	27,2	85 000	86 787	88 750	1 963
В	4 700			43,9	42,6	263 200	268 734	260 850	-7 884
С	8 960			19,0	18,0	217 728	222 306	210 560	-11 746
D	12 330			10,5	12,2	165 222	168 696	195 863	27 167
Итого	-			100,0	100,0	731 150	746 523	756 023	9 500

Расчет влияния структуры производства на объем товарной продукции можно произвести способом цепной подстановки (табл 5. 3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

(4.8)

(4.9)

где - фактическая стоимость товарной продукции в отпускных ценах при плановой структуре;

- фактическая стоимость продукции в отпускных ценах при фактической структуре;

Ц_i - цена единицы i-ro вида продукции;

Удi - удельный вес i-ro вида продукции в общей структуре производства, в долях ед.;

Qфакт - фактический объем выпуска, в усл.-натур. ед.;

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции (К_вып) в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (например, в трудозатратах):

(4.10)

где Qплан - плановый объем выпуска в условно-натуральных единицах.

Если бы план производства был равномерно выполнен на 102,10% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 746 523 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 9500 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены единицы изделия за счет структуры (табл. 4.9):

Таблица 4.9. Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора

Наименование продукции	Оптовая цена за 1ед., руб.	Объем производства продукции, ед.	Структура продукции, %	Изменение средней цены за счет структуры
план	факт	план	факт	отклонение
А	2 500	34 000	35 500	26,6	27,2		15,05
В	4 700		55 500	43,9	42,6	-0,0129	-60,47
С	8 960	24 300	23 500	19,0	18,0	-0,0101	-90,09
D	12 330	13 400	15 885	10,5	12,2	0,0169	208,36
Итого	-	127 700	130 385	100,0		-	72,86

∆ (4.11)

Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении: ∆N = ∆Ц * Qфакт = 72,86 * 130385,00 = 9 500000руб.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

Ц_пл= (2500*26,62 + 4700*43,85 + 8960*19,03 + 12330*10,49) / 100 = 5725,53 руб.

Ц_ф = (2500*27,23 + 4700*42,57 + 8960*18,02 + 12330*12,18) / 100 = 5798,39 руб.

∆ Ц = Ц_ф- Ц_пл =5798,39 - 5725,53 = 72,86;

∆ Q = (Ц_ф- Ц_{пл) *}Q _ф = 72,86x130385,00 = 9 500000руб.

Определение влияния структуры продукции на сумму выручки от продаж приводится в табл. 4.10. За ет изменения структуры продукции выручка от ее реализации уменьшилась на 25 400 тыс. руб. из-за уменьшения дельного веса дорогих изделий в общем объеме продаж-

Используя описанные приемы, можно определить влияние структуры продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность, что позволит оценить эффективность ассортиментной политики .

Таблица 4.10 Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Наименование продукции	Оптовая цена за 1ед., руб.	Объем производства продукции, ед.	Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.	Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
А	2 500	32 000	33 500	80 000	78 490	83 750	5 260
В	4 700	55 000	54 600	258 500	253 620	256 620	3 000
С	8 960	24 000	23 500	215 040	210 980	210 560	-420
D	12 330	23 000	19 870	283 590	278 240		-33 240
Итого	-	134 000	131 470	837 130	821 330	795 930	-25 400

Контрольные вопросы по теме 4:

Цель и задачи анализа производства и реализации продукции
Показатели валовой, товарной, отгруженной и реализованной продукции
Схема факторной системы объема продаж продукции
Анализ ассортимента и структуры продукции
Анализ влияния различных групп факторов на величину объема производства

<2 3 456 7 8 >

Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 1547;