Факторный анализ показателей рентабельности

С помощью метода цепных подстановок определяется влияние изменений рентабельности продаж за счет факторов изменения выручки от продажи продукции и себестоимости. Исходные данные для факторного анализа изменения рентабельности продаж приведены в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Исходные данные для факторного анализа показателей

рентабельности продаж

Как видим, рентабельность продаж по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 6,77 процентных пункта. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестоимости.

Используем метод цепных подстановок. Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить «условный» (промежуточный) показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи ( ) и базисной себестоимости ( ):

.

1. Влияние изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж:

2. Влияние фактора изменения себестоимости на уровень рентабельности продаж:

3. Сумма факторных изменений дает общее изменение рентабельности продаж за период:

∆ R_пр = ∆ R_пр1 +∆ R_пр2 = 14,735 – 21,505 = -6,77 %.

Результаты факторного анализа показали, что рост объема продаж оказал на уровень рентабельности продаж положительное влияние (+14,735 % при неизменной себестоимости). Однако повышение себестоимости оказало более высокое отрицательное влияние (-21,505 %), в силу чего и произошло снижение рентабельности продаж.