Вопрос 3. Некоторые способы хищения денежных средств с расчетного счета в банке и документы, необходимые для их выявления.

При выявлении хищений с расчетного счета в банке надо знать основные первичные документы, систему документооборота, а также типичные подлоги в документах, записях и методику их обнаружения.

В соответствии с действующим законодательством все организации должны хранить временно свободные денежные средства (за исключением наличных денег в кассе в пределах установлен­ного лимита) в банках. Организации самостоятельно заключают договоры кредитно-расчетного обслуживания на все виды банков­ских операций в одном или нескольких банках. Они вправе от­крыть несколько расчетных и специальных текущих счетов в лю­бом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Банки открывают организациям (клиентам) в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования расчет­ные, текущие, валютные и другие счета. Расчетные счета предназ­начены, как правило, для обслуживания расчетов по основной де­ятельности; текущие счета - для финансирования текущих расхо­дов (заработная плата, хозяйственные нужды); специальные счета - это валютные счета, ссудные счета. Счета со средствами целево­го назначения и др.

Взаимоотношения между организацией и банком оформля­ются договором расчетного (текущего) счета. По этому договору банк обязуется открыть организации (клиенту) расчетный и дру­гие счета, зачислять на них поступающие клиенту суммы и по по­ручению клиента (а в ряде случаев, предусмотренных законода­тельством, и без такого поручения) списывать соответствующие суммы со счета организации для зачисления их на счета кредито­ров, принимать от клиента и выдавать ему наличные деньги и др.

Все финансово-расчетные документы составляются за двумя подписями (первой и второй). Право первой подписи принадле­жит руководителю организации, которой открывается счет. Пер­вую подпись могут ставить также и должностные лица, уполномо­ченные руководителем, если такое передоверие полномочий не запрещено вышестоящей организацией. В тех случаях. Когда пе­редоверие права первой подписи запрещено, об этом делается спе­циальная оговорка в справке о полномочиях. Отсутствие выше­указанной оговорки означает право на передоверие.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру; он санкционирует законность проводимых операций. При отсутствии в штате организации должности главного бухгалтера право вто­рой подписи может быть предоставлено бухгалтеру или другому должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерско­го учета и отчетности.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати служит под­тверждением полномочий конкретных должностных лиц органи­зации на распоряжение денежными средствами, находящимися на его счетах в банке. Предоставление права подписи документов указанным лицам должно быть оформлено приказом по организации.

В случае замены или дополнения хотя бы одной подписи пред­ставляется новая карточка с образцами подписей на всех лиц, име­ющих право первой и второй подписи.

При временном предоставлении лицу права первой и второй подписи. А также при временной замене одного из лиц, уполно­моченных руководителем или главным бухгалтером, новая карточка не составляется, а дополнительно представляется карточка с об­разцами подписи лиц, временно исполняющих обязанности руко­водителя или главного бухгалтера, заверенная в установленном порядке.

Зачисление денег на расчетный счет и списание средств сэтого счета оформляется соответствующими документами (денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное требование-по­ручение).

Ежедневно или в другие установленные сроки банк выдает владельцу счета выписки из расчетного (текущего) счета, в кото­рых указываются обороты и остатки. К выписке прилагаются пер­вичные оправдательные документы. При обработке выписки в бух­галтерии рекомендуется пронумеровать все указанные в ней опе­рации и эти номера проставить на соответствующих документах, подтверждающих данные операции; против каждой суммы следу­ет поставить номер корреспондирующего счета.

Для учета операций по расчетным счетам в бухгалтерии орга­низации открывают активный синтетический счет 51 "Расчетные счета". По дебету отражаются остатки и поступления денег на рас­четный счет, по кредиту - их списание. Основанием для записей по счету 51 служат выписки банка с приложенными к ним оправ­дательными документами. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке и спорные суммы могут быть опроте­стованы в течение 10 дней с даты получения выписки.

Учет операций по специальным счетам банка ведется на од­ноименном активном синтетическом счете 55, в развитии которо­го имеются субсчета:

55/1 "Аккредитивы"

55/2 "Чековые книжки"

55/3 "Депозитные счета"

Зачисление денежных средств на специальные счета отража­ется бухгалтерской записью:

Д 55 "Специальные счета в банках" К51 "Расчетные счета"

Д 55"Специальные счета в банках" К56 "Расчет по краткосрочным кредитам и зай­мам"

Общий порядок организации безналичных расчетоврегламен­тирует Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ 14.04.2001 года за №2-П. Это Положение распространяет­ся на все государственные, кооперативные, акционерные, совмес­тные, общественные предприятия, объединения, организации и учреждения, коммерческие банки, финансово-кредитные и финан­сово-расчетные центры и физические лица.

Расчеты учреждений и организаций осуществляется с использованием: платежных поручений, чеков, аккредетивов, платежных требований-поручений.

Передача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей. Одна часть отдается на руки лицу, внесшему деньги, в момент совершения операции, другая часть — банку, третья часть — получателю, владельцу счета, на который были переведены деньги.

Чек – документ, отражающий получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке в кассу предприятия.

Чеки выписываются на специальных бланках, сброшюрован­ных в книжки. Они выдаются учреждениями банков по заявлени­ям о выдаче чековых книжек учреждений, пред­приятий и организаций. Денежная чековая книжка хранится под ключом.

Бланк, чека состоит из трех, отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Все три части бланка чека имеют одинаковый порядковый номер и один и тот же буквенный и цифровой код, например, Е2 825520.

Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Лицевая сторона чекового корешка заполняется при выдаче чека на руки кассиру предприятия. На ней указываются сумма к получению в банке, дата выдачи чека кассиру, фамилия и инициалы кассира. Первая подпись на корешке чека - директора предприятия, вторая - главного бухгалтера. Кассир, получая чек на руки, отме­чает на лицевой стороне его корешка дату получения и ставит свою подпись. Оборот корешка заполняется бухгалтером после оприходования наличных денег по кассе с указанием номера приходного ордера и даты оприходования. Использованный чек по его корешку ре­гистрируется в реестре чеков, приходный кассовый ордер в журнале регистрации ордеров и в листе кассовой книги. Одна и та же дата должна быть на корешке чека, в приходном кассовом ордере и его квитанции, на листе кассовой книги, в журнале регистрации первичных документов.

Чек на получение наличных заполняется банком и бух­галтером предприятия. Банк заполняет данные о чекодателе, т.е. указывает название предприятия и его расчетный счет в банке, ставит штамп названия банка. Клиент на лицевой стороне чека проставляет сумму к получению наличными, отмечает место выдачи, число, месяц прописью, год. После слова "Заплатите" клиент пишет, кому следует выплатить наличные, указывая полностью вдательном падеже фамилию, имя, отчество кассира. Над словами «Сумма прописью» вписывается сначала данного голубого поля с большой буквы прописьюсумма наличных денег к получению.

Оставшиеся и свободные места после фамилии, имени, отчества кассира, суммы с прописью должны быть прочеркнуты одной прямой чертой. Чек подписывается первой подписью - директора, и второй - главного бухгалтера. На оборотной стороне чека раскрываются цели, на которые срасчетного счета снимаются деньги (зарплата, закупки сельхозпродуктов, пенсии, пособия, командировочные и т.д,), отмечается отсутствие задолженности по социальному страхованию. Таблица це­лей расхода и сумм подписывается главным бухгалтером и директором. Далее следует подпись кассира о получении на руки указанной в настоящем чеке суммы. Ниже должны быть вписаны реквизиты доку­мента (паспорта). Место на обороте чека под нижней горизонталь­ной чертой служит для отметок работников банка по проверке, распоряжению об оплате и непосредственно оплате наличных через расходную кассу банка. Чек передается получателем наличных работни­ку операционного отдела банка.

После проверки правильности заполнения чека и четкости от­тиска печати чекодателя (оттиск не должен проставляться на полях голубого цвета) работник операционного отдела банка вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет кассиру банка документ, удостоверяющий личность, и отдает контрольную марку, называя общую сумму к получению. Кассир банка сверяет названную сумму с указанной в чеке, после чего приклеивает контрольную марку на специальное место на лицевой стороне чек, и выдает наличные деньги клиенту.

Платежное требование-поручение- это требование постав­щика к покупателю оплатить на основании отправленных в банк, обслуживающий плательщика, расчетных и отгрузочных докумен­тов стоимость поставленных по договору товарно-материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. Платежные требования-поручения выписываются поставщиком и вместе с документами направляются в банк покупателя, который передает требования-поручения плательщику.

Плательщик обязан предста­вить в банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требова­ние-поручение принимается при наличии средств на счете пла­тельщика.

Платежное поручение - это приказ плательщика банку списать с его счета на счет получателя определенную сумму в погашение своих обязанностей.

Порядок расчета платежными поручениями следующий: платель­щик представляет в банк платежное поручение, банк покупателя списывает со счета плательщика деньги, банк покупателя направля­ет в банк поставщика (получателя) и зачисляет на его счет деньги в соответствии с платежным поручением, банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.

От неаккуратных плательщиков поставщик может потребовать предварительной оплаты счетов. В этом случае он получает от плательщика поручение до отпуска ему товара. На платежном поручении ставиться отметка учреждения банка о принятии его к предварительной оплате, что служит основанием для получения товара или выполнения работ, оказания услуг. Оформляется спомощью компьютера в 3-х экземплярах при совершении операции в рамках одного учреждения банка, в остальных случаях заполняются 4-х экземплярах, действует в течение 10 дней, не считая дня его выписки. Принимаются от плательщика к исполнению только при наличии денег на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Платежными поручениями оформляются следующие хозяйственные операции:

1. Расчеты за полученные товары, оказанные услуги, выполненные работы.

2. Предварительная оплата за еще не полученные товары, нес­казанные услуги или авансовый платеж за еще невыполненные работы.

3. Расчеты по нетоварным операциям - платежи налогов, отчисления ( в органы социального, пенсионного., медицинского страхования}, перечисления, например, заработной платы, дивидендов вучреждение Сбербанка).

Сводное платежное поручение применяют при перечислении средств трем и более получателям, обслуживаемым одним банком.

Платежные требования-поручения считаются акцептованны­ми, если плательщик не заявил банку полного или частичного от­каза от оплаты. Акцепт означает согласие плательщика (покупа­теля) на оплату расчетных документов за товарно-материальные ценности и услуги.

При расчетах аккредитивамиплательщик поручает обслужи­вающему его банку произвести оплату счетов постав­щика за отгруженные товары или оказанные услуги за счет своих средств или ссуды, депонированных в учреждении банка на усло­виях, указанных плательщиком в заявлении на выставление акк­редитива.

Для оформления аккредитива плательщик подает в учрежде­ние банка заявление на открытие аккредитива, в котором указыва­ет: номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива; наименование поставщика; наименование банка, исполняющего аккредитив; место исполнения аккредити­ва; перечень документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву; вид аккредитива; для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив; срок отгрузки; сумма акк­редитива; способ реализации аккредитива. В нем также указыва­ются условия, при которых может производиться оплаты отгру­женных товаров или выполненных услуг.

Порядок расчета по аккредитивам: покупатель представляет в банк за­явление на открытие аккредитива (ф 0401005}, в банке покупателя открывается аккредитив путем бронирования средств на счете "Акк­редитивы", покупателя; выдается расписка банка об открытии аккре­дитива, банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива, в банке поставщика открывается аккредитив на счете "Аккредитивы к оплате", поставщик извещается об открытии аккре­дитива, поставщик отгружает продукцию покупателю, поставщик предъявляет реестр счетов и отгрузочные документы на получение средств с аккредитива, в банке поставщика зачисляется сумма ре­естра счетов с аккредитива на счет поставщика, аккредитив в бан­ке поставщика закрывается, документы об оплате передаются банку покупателя, в банке покупателя списывается сумма оплаты со счета "Аккредитивы", аккредитив закрывается, клиентам банка выдаются выписки из счетов и документы.

Реестр счетов представляется поставщиком банку в трех эк­земплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордера, второй - приложением товарно-транспор­тных документов и отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику, третий выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестров счетов.

Наличные деньги с аккредитива не выдаются. Неиспользо­ванный остаток суммы возвращается в банк плательщика и зачис­ляется на его текущий (расчетный, бюджетный) счет.

Для каждого клиента банк открывает отдельный счет аналитического учета (лицевой счет). В нем делаются ежедневные записи поприходу и расходу на основе первичных документов. Ежедневно банк выдает клиенту выписку из его расчетного (лицевого) счета (банковский лист).

Своего аналитического учета по счету 51 организация (кли­ент) не ведет. Ее заменяют банковские выписки. На их основе мож­но определить:

· код операции (01-платежное поручение, 02-платежное требование-поручение, 03-денежный чек для получения наличных с расчетного счета в кассу,. 05-аккредитив, погашение ссуды и т.д.);

· номер платежного поручения;

· корреспондентский счет - номер счета организации, которой адресованы платежи;

· дебет - расходные операции для банка;

· кредит - приходные операции для банка.

Обычно бухгалтера предприятий для удобства против сумм, указанных в выписке, проставляют номера корреспондирующих счетов.

Наименование организации по выписке узнать невозможно.

Хищения денежных средств с расчетного счета в банке в судебной бухгалтерии подразделяются на две группы:

1. Хищения, не связанные с подлогом в банковской выписке.

2. Хищения, связанные с подлогом в банковской выписке.

К первой группе относятся:

- простое неоприходование денег, полученных по чеку;

- неправильная бухгалтерская обработка банковских выписок (клиент - организация), т.е. неправильные бухгалтерские проводки;

- подмена банковских поручений (бухгалтер может подменить третий экземпляр платежного поручения в организации).

По второй группе во всех случаях суть подлога состоит в том, что в банковской выписке вместо получения наличных денег отмечается безналичный расчет (подмена кодов банковской выписки).

Вывод:Такие преступления возможны без участия работника банка и сопровождаются материальным подлогом (подчистка, дописка, перео­формление подлинного документа заново). Они легко выявляются встречной проверкой. При участии в преступлении работника банка встречная проверка может не сработать (банковская выписка изго­тавливается заранее фальшивая).

4. Особенности преступных посягательств на деятельность финансово-кредитных учреждений.

Специфической особенностью преступлений, посягающих на безопасность обслуживания банковских счетов, является самый высокий из всех сфер банковской деятельности уровень причастности к ним персонала банков (71% случаев). Размеры ущерба от преступлений с участием персонала банков в среднем более чем в 14 раз превосходят средний ущерб от преступлений, совершенных посторонними лицами.

Согласно результатам исследования, проведенного в 2010 г. по заказу Правительства РФ сотрудниками Финансового университета при Правительстве РФ, расчетно-кассовое обслуживание является одной из наиболее уязвимых в криминальном плане сфер банковской деятельности и занимает второе (после сферы кредитования) место по количеству преступных посягательств.

Правовая характеристика преступлений в сфере обслуживания

банковских счетов

Объектами преступных посягательств в сфере расчетно-кассового обслуживания (РКО) являются денежные средства на счетах клиентов банка - юридических и физических лиц. Преступления совершаются как в секторе традиционных расчетных технологий, так и в системе удаленного управления счетом.

С точки зрения уголовного законодательства, преступные посягательства на денежные средства клиентов банка в указанной сфере совершаются преимущественно способами, предусмотренными ст. 158 (кража, т.е. тайное хищение чужого имущества), ст. 159 (мошенничество, т.е. хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием) и ст. 160 УК РФ.

По показателям организованности преступных посягательств сфера обслуживания банковских счетов существенно уступает сфере кредитования. В процессе исследования установлено, что в форме соучастия (с участием двух и более лиц) совершено 34% всех преступных посягательств указанного вида (в сфере кредитования - 93%).

Специфической особенностью преступлений в сфере обслуживания банковских счетов является самый высокий уровень причастности к ним (по сравнению со всеми другими сферами банковской деятельности) персонала банков (71% случаев). Размеры ущерба от преступлений с участием персонала банков в среднем более чем в 14 раз превосходят средний ущерб от преступлений, совершенных без участия персонала.

Наибольшую привлекательность для преступников представляют денежные средства на счетах юридических лиц. Хищения с этих счетов составили 68% от общего числа преступлений в указанной сфере.

Хищения денежных средств в сфере расчетно-кассового обслуживания юридических лиц совершаются как с использованием традиционных ("бумажных") технологий, так и посредством технологий удаленного управления счетом.

Основные способы хищения в сфере обслуживания счетов

юридических лиц с использованием "бумажных" технологий

Хищения в указанной сфере совершаются в два этапа. На первом этапе банку представляются фиктивные документы, содержащие не соответствующее действительности поручение о переводе денежных средств со счета потерпевшего на счет соучастника преступления или о выдаче наличных денежных средств со счета потерпевшего. В указанных случаях банку представляются следующие виды поддельных и подложных документов:

а) поддельное платежное поручение от имени владельца счета о переводе денежных средств на счет организации или подставного физического лица, подконтрольных преступникам;

б) поддельная доверенность на право распоряжения счетом и получения денежных средств;

в) поддельное поручение об открытии счетов физических лиц (пенсионных и др.) с последующим перечислением на них денежных средств бюджетных организаций и выдачей наличных денег лицам, подконтрольным преступникам;

г) поддельное судебное решение и поддельный исполнительный лист, предписывающие списать денежные средства со счета потерпевшего (юридического лица) и перевести их на счет соучастника преступления;

д) поддельный аккредитив с поручением владельца денежных средств перевести определенную сумму на счет подставной организации в уплату выполненных работ или поставленных товаров;

е) поддельные расходные кассовые ордера.

Второй этап заключается в получении наличных денежных средств подставными лицами, как правило, по поддельному паспорту со счета фирмы-"однодневки", со специально открытого счета физического лица или непосредственно из кассы банка.

Особенности подготовки к совершению преступлений в сфере

обслуживания счетов юридических лиц с использованием

"бумажных" технологий

Характерные подготовительные действия к совершению мошенничества в сфере обслуживания счетов юридических лиц:

- подыскание соучастников и распределение ролей в совершении преступления;

- разработка планов совершения и маскировки преступлений;

- создание лжепредпринимательской организации (фирмы-"однодневки"), от имени которой совершаются обманные действия и на счет которой перечисляются похищенные деньги;

- незаконное получение и использование составляющих банковскую тайну сведений о счетах, с которых преступники намерены похитить денежные средства;

- изготовление поддельных личных документов для лиц, участвующих в совершении преступления;

- изготовление поддельных платежных документов;

- изготовление поддельной доверенности на право распоряжения счетом клиента;

- изготовление поддельных банковских карточек с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться операциями по счету, и оттиска печати;

- изготовление поддельного судебного решения и поддельного исполнительного листа, предписывающих списать денежные средства со счета потерпевшего (юридического лица) и перевести их на счет соучастника преступления;

- организация доставки платежных документов в банк или РКЦ соучастником преступления или курьером, не осведомленным о сути выполняемого поручения;

- изготовление поддельного платежного поручения на перечисление денежных средств (с поддельной печатью, подписью руководителя организации и другими реквизитами);

- изготовление поддельного аккредитива;

- создание лжекоммерческой организации и открытие ее банковского счета, на который планируется перевести похищенные денежные средства;

- открытие счета на собственное имя или на доверенных лиц с целью последующего перевода похищенных денежных средств;

- открытие счета на имя подставного физического лица с целью последующего перевода похищенных денежных средств.

Основные способы хищения денежных средств с использованием

систем удаленного управления счетом

Типичными способами противоправных действий при совершении хищений с использованием систем удаленного управления счетом являются:

- создание и авторизация платежной информации (платежного документа), проведение с использованием систем удаленного доступа несанкционированных операций по списанию денежных средств с банковских счетов;

- списание денежных средств со счета клиента банка на счет соучастника преступления путем фальсификации (изготовления несуществующих) электронных платежных сообщений;

- списание денежных средств со счета клиента банка на счет соучастника преступления путем искажения реально существующих электронных платежных сообщений;

- списание денежных средств со счета клиента банка на счет соучастника преступления путем переадресации реально существующих электронных платежных сообщений;

- перевод денежных средств с корсчета клиента на личный счет, открытый ранее в другом банке, с использованием санкционированного доступа к обслуживаемой системе;

- несанкционированное пополнение счета банковской карты, выданной на имя соучастника преступления.

Особенности подготовки к совершению преступлений

с использованием систем удаленного управления счетом

Для совершения хищений со счетов юридических лиц преступные группы с участием персонала банка, как правило, выполняют следующие подготовительные действия:

- незаконное завладение паролем-ключом к электронной системе "банк - клиент" работником организации;

- незаконное завладение паролем-ключом к электронной системе "банк - клиент" посторонним (в том числе через соучастников из числа работников организации или путем физического проникновения в помещение организации в нерабочее время);

- создание и использование вредоносных программ для банковских ЭВМ с целью незаконного получения информации о ключах и паролях банковских систем управления счетами;

- создание и использование вредоносных программ для банковских ЭВМ с целью их внедрения в компьютеры клиентов для незаконного получения информации о ключах и паролях доступа к системе дистанционного обслуживания счета;

- незаконное получение информации о паролях клиентов систем "интернет-банкинг" от так называемых информационных брокеров (путем личного контакта либо безличного общения через Интернет);

- неправомерный доступ к охраняемой законом компьютерной информации, обеспечивающей платежный технологический процесс;

- неправомерный доступ к охраняемой законом компьютерной информации клиента банка, обеспечивающей платежный технологический процесс;

- создание лжекоммерческой организации и открытие ее банковского счета, на который планируется перевести похищенные денежные средства;

- открытие счета на собственное имя или на родственников с целью последующего перевода похищенных денежных средств;

- открытие счета на имя подставного физического лица с целью последующего перевода похищенных денежных средств;

- оформление зарплатных карт на мнимых работников фиктивных организаций с целью получения наличных денег.

Основные способы хищения денежных средств со счетов

физических лиц с использованием "бумажных" технологий

Способы хищения денежных средств со счетов физических лиц (при использовании "бумажных" технологий) имеют некоторые специфические особенности, обусловленные причастностью (или непричастностью) к совершению преступления персонала банка.

Основными способами совершения преступлений с участием персонала банка являются:

- хищение денежных средств со счета по поддельному заявлению вкладчика об их переводе на счет соучастника преступления;

- хищение денежных средств вкладчика путем подделки расходного кассового ордера с завышением фактически выданной вкладчику денежной суммы и присвоением образовавшейся разницы;

- хищение денежных средств вкладчика путем подделки приходного кассового ордера с занижением фактически принятой у вкладчика денежной суммы и последующим присвоением образовавшейся разницы;

- хищение денежных средств вкладчика путем выдачи неучтенных (фиктивных) сберкнижек и присвоения внесенных вкладчиком денежных средств;

- хищение денежных средств вкладчика с использованием нотариально удостоверенной доверенности на право распоряжения счетом с получением наличных денежных средств (зафиксированная в процессе исследования предельная сумма денежных средств, похищенных указанным способом организованной преступной группой из трех человек, составила более 45 млн руб.);

- хищение денежных средств с накопительных счетов несовершеннолетних (например, воспитанников детского дома) путем использования поддельных заявлений владельцев;

- хищение денежных средств с так называемых "неподвижных" счетов вкладов до востребования, в том числе со счетов лиц, не обратившихся за получением компенсации по вкладам, внесенным до 20 июня 1991 г., и др.;

- хищение денежных средств со счетов умерших вкладчиков путем подделки расходных кассовых ордеров;

- открытие счетов на умерших граждан, которым согласно Федеральному закону от 10.05.1995 N 73-ФЗ "О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации" начисляли компенсацию, и последующее хищение денежных средств с этих счетов с использованием поддельных расходных кассовых ордеров.

Основными способами совершения преступлений без участия персонала банка являются:

- хищение денежных средств вкладчика путем снятия их со счета преступником под видом владельца счета;

- хищение денежных средств вкладчика с использованием поддельной доверенности на право распоряжения счетом с получением наличных денежных средств;

- хищение денежных средств со счетов умерших вкладчиков путем использования поддельных документов о праве наследования;

- хищение денежных средств со счетов умерших вкладчиков путем использования поддельных документов о праве наследования (зафиксированная в процессе исследования предельная сумма денежных средств, похищенных указанным способом организованной преступной группой из пяти человек, составила более 1 млн руб.).

Особенности подготовки к совершению преступлений в сфере

обслуживания счетов физических лиц с использованием

"бумажных" технологий

В число подготовительных действий преступников из числа персонала банка в этой сфере входят:

- незаконное получение и использование составляющих банковскую тайну сведений о счетах вкладчиков (наличие счета и его реквизиты, отделение банка, операции по счету, остаток денежных средств на счете);

- незаконное получение персональных данных владельца счета (полные паспортные данные и образец подписи);

- сбор информации о "неподвижных" счетах;

- сбор информации об умерших вкладчиках (в т.ч. при помощи соучастников в органах ЗАГС, подразделениях Единого расчетного центра и др.);

- подделка заявлений о переводе, выдаче наличных, подделка доверенностей на право распоряжения счетом или получения наследства;

- подделка кассовых документов о приеме или выдаче наличных денег;

- открытие счетов на подставных физических лиц по поддельным или подлинным документам.

Лица, не являющиеся сотрудниками банка, как правило, используют следующие подготовительные действия:

а) для получения денег под видом владельца счета:

- незаконно собирают информацию о наличии счетов физических лиц и находящихся на них денежных средствах;

- похищают либо используют утраченный паспорт (и сберегательную книжку, если счет открыт в Сбербанке) владельца счета;

- подбирают соучастника, имеющего внешнее сходство с владельцем счета;

- отрабатывают навыки подражания подписи владельца счета (наибольшая сумма похищенных таким способом денежных средств, зафиксированная в процессе исследования, составила 700 тыс. руб.);

б) для получения денег по доверенности:

- незаконно собирают информацию о наличии счетов физических лиц и находящихся на них денежных средствах;

- изготавливают поддельный паспорт для подтверждения личности получателя денежных средств;

- изготавливают поддельную доверенность на право распоряжения счетом;

- изготавливают поддельные документы о праве наследования денежных средств на счете.

Основные способы хищения денежных средств

со счетов держателей банковских карт

Использование поддельных банковских карт для расчета за товар или получения наличных денег является с позиций уголовного права хищением чужого имущества путем мошенничества (п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2007 N 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате").

Способы хищения денежных средств в сфере обслуживания держателей банковских карт имеют специфические различия, которые определяются причастностью (либо непричастностью) персонала банка к совершению преступления.

В число основных способов хищения персоналом банков денежных средств в сфере обслуживания держателей банковских карт входят:

- оформление кредитных карт на имя не осведомленных об этом клиентов банка и снятие наличных денег через банкоматы;

- изготовление дубликатов карт, находящихся в пользовании держателя, и снятие наличных денег через банкоматы;

- присвоение списанных карт под видом испорченных, зачисление на них денежных средств с последующим снятием наличных денег через банкоматы;

- неправомерный доступ в компьютерную систему банка и последующая корректировка счета держателя карты в сторону уменьшения суммы снятых наличных денег;

- внесение изменений в компьютерную программу банкомата с последующим снятием наличных денег по многократно завышенному обменному курсу рубля.

Основными способами хищения денежных средств со счетов держателей банковских карт без участия персонала банков являются:

- хищение денежных средств с использованием подлинных карты и кода идентификации, похищенных у держателя;

- хищение товаров в интернет-магазинах без предъявления подлинной карты, но с использованием сведений о ее реквизитах, незаконно полученных от держателя карты;

- хищение денежных средств с использованием поддельной карты, имитирующей внешний вид подлинной карты, с нанесенными на ее магнитный носитель реквизитами подлинной карты;

- хищение денежных средств с использованием карты банка, выданной банком, однако подделанной путем перекодирования информации, содержащейся на магнитном носителе;

- хищение денежных средств с использованием кредитной карты, выданной мошеннику по поддельному паспорту и документу, подтверждающему его кредитоспособность;

- хищение денежных средств с использованием поддельной карты, не имеющей внешнего сходства с подлинной (так называемый "белый пластик"), однако снабженной магнитным носителем, содержащим реквизиты реального карточного счета.

Условия, способствующие совершению преступлений

в сфере обслуживания банковских счетов

В числе типичных условий, способствующих совершению преступлений в сфере обслуживания банковских счетов, исследованием зафиксированы:

1. Просчеты банков в сфере создания системы предупреждения и выявления хищений мерами финансового, организационного, сыскного и криминалистического характера:

- недостатки организации и планирования мероприятий финансового контроля, не позволяющие своевременно выявить факт хищения денежных средств. Например, бухгалтер одного из банков систематически похищала денежные средства со счетов клиентов. Общая сумма похищенного составила 12,5 млн руб., а недостача была обнаружена лишь на девятом году преступной деятельности. В другом случае 137 поддельных переводов на общую сумму 56 млн руб. были выявлены службой внутреннего контроля лишь через три года после совершения первого хищения;

- недостатки в организации системы конфиденциального делопроизводства, позволяющие мошенникам незаконно получать и использовать сведения, составляющие банковскую тайну и персональные данные, для подготовки и совершения преступлений;

- неспособность сотрудников банка выявить признаки материальной подделки паспортов и иных документов (так, два поддельных платежных поручения на общую сумму в 1,25 млрд руб. содержали поддельные подписи сотрудников Пенсионного фонда и печати, а также не используемые ПФР коды бюджетной классификации. В другом случае поддельная печать на платежном поручении отличалась от подлинной наличием орфографической ошибки в тексте).

2. Типичные просчеты банков, способствующие хищениям в сфере обслуживания счетов юридических лиц при использовании "бумажных" технологий:

- нарушение порядка приема банковских карточек, установленного типовым договором банковского счета, в соответствии с которым банк должен получить извещение об обстоятельствах, послуживших основанием для замены карточки, однако банк игнорировал это условие в связи "со сложившейся практикой делового оборота";

- неосведомленность сотрудников банка о процедуре обращения взыскания на денежные средства клиентов, предусмотренной п. 7 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (ред. от 27.09.2009), согласно которому "в случае получения банком или иной кредитной организацией исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя исполнение содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств осуществляется путем их перечисления на депозитный счет подразделения судебных приставов".

3. Типичные просчеты банков, способствующие хищениям в сфере обслуживания счетов физических лиц при использовании "бумажных" технологий:

- недостатки организации технологических процедур выдачи денежных средств вкладчикам;

- неспособность операционных работников выявить внешние признаки подделки подписи вкладчика, нарушение операционными работниками порядка работы с личным счетом вкладчика. Так, в одном из случаев все денежные средства вкладчика в размере 3 тыс. долл. США, находившиеся на его лицевом счете в одном из отделений Сбербанка, были выданы мошеннику, который воспользовался похищенным паспортом и сберегательной книжкой потерпевшего. Одновременно был закрыт лицевой счет. Суд удовлетворил исковое заявление потерпевшего к банку о возмещении убытков, причиненных вследствие нарушений его работником условий договора счета. В частности, счет был закрыт без представления в банк подлинника договора счета или заявления о закрытии счета (это предусматривалось условиями договора). Кроме того, поддельная подпись на расходно-кассовом ордере, выполненная мошенником, имела явные признаки несоответствия образцу подписи владельца счета, имевшемуся в лицевой карточке банка;

- недостатки организации системы безопасности, отсутствие структурных единиц, предназначенных для выявления и предупреждения преступных посягательств методами и средствами криминалистики и защиты информации;

- неспособность сотрудников банка выявить признаки материальной подделки паспортов и иных документов.

4. Типичные просчеты банков, способствующие хищениям в сфере обслуживания счетов юридических лиц с использованием систем удаленного управления счетом ("банк - клиент" и "интернет-банкинг"):

- недостатки в организации системы защиты сведений о ключах и паролях банковских систем управления счетом, а также о коде настройки компьютерной системы банкомата, позволяющей мошенникам произвольно завышать обменный курс одной из валют;

- недостатки физической защиты компьютера банка от неправомерного доступа;

- отсутствие автоматизированных средств контроля за деятельностью системного администратора банка (наличие такой системы, объединяющей средства финансового и программного контроля, позволяет выявить незаконные операции со стороны администратора в течение операционного дня банка);

- недостатки в сфере организации системы информационной защиты процессингового центра от несанкционированного доступа к операциям по счету.

5. Типичные просчеты клиентов банка:

- недостатки в организации защиты ключевой и парольной информации от систем "банк - клиент" и "интернет-банкинг", позволяющие преступникам совершать операции по счету от имени клиента. Указанная информация похищается работниками организации или посторонними. В одном случае преступник, осведомленный о небрежном хранении указанных сведений, проник в офисы двух компаний в нерабочее время и скопировал информацию о паролях, сертификатах и электронных ключах платежных систем. Впоследствии, получив доступ к расчетному счету одной из компаний, он похитил 4,5 млн руб.

6. Типичные просчеты банков в организации защиты системы обслуживания карточных счетов от преступных посягательств со стороны персонала:

- недостатки мер организационного и технологического характера, призванных предотвращать несанкционированный выпуск карт;

- нарушения порядка хранения и уничтожения невостребованных и бракованных карт;

- несоблюдение требований разграничения уровней доступа к различным этапам изготовления карт с целью предельного ограничения числа лиц, осведомленных о вносимой в карту ключевой информации;

- недостатки средств информационной защиты процессинговых центров, обрабатывающих операции с картами;

- неспособность охватить автоматизированными средствами контроля деятельность сотрудников, обладающих максимальными возможностями доступа к информационным ресурсам и средствам их обработки (программисты, администраторы);

- просчеты в организации деятельности подсистем сбора и обработки информации из банкоматов и процессингового центра в соответствии с п. 2.9 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", в том числе в сопоставлении записей и идентификации транзакций;

- отстраненность службы безопасности от участия в контроле за безопасностью аппаратно-программного сегмента информационной системы банка.

Заключение

Вероятность совершения преступных посягательств на сферу обслуживания счетов и тяжесть их негативных последствий могут быть существенно снижены путем устранения описанных выше типичных недостатков системы безопасности банка.

Ведущая роль в построении и организации функционирования системы безопасности отведена законом органам управления кредитной организации, их внутренним нормативным и организационным решениям.

Практика свидетельствует, что все перечисленные элементы структуры банка являются элементами единой системы, а сбой в любом из них неизбежно влечет снижение уровня защищенности кредитной организации в целом.

Борьба с экономическими преступлениями требует больших средств, так как, как правило, эти уголовные дела с большим ко­личеством бухгалтерских документов различных предприятий, участников преступлений, фактов и эпизодов и т.д. Преступления в сфере экономики почти всегда связаны с денежно-расчетными операция­ми, а в настоящее время в связи с расширением безналичных расчетов, вза­имозачетов, использованием ценных бумаг - выявление экономических, преступлений усложнилось. При этом денежные средства часто похи­щаются с помощью денежно-расчетных операций с вымышленными предприятиями.