Задача 1

Стоимость материалов, израсходованных на производство готовой продукции, — 280 000 руб., затраты на оплату труда —120 000 руб., начисления числения на зарплату (сумма страховых взносов в государственные вне­бюджетные фонды РФ) — 40 000 руб., амортизация основных средств, участвующих в производстве готовой продукции, — 30 000 руб. Выручка от реализации готовой продукции — 600 000 руб.), в том числе НДС — 18%).

Кроме того, организация реализовала материалы на общую сумму 140 000 руб. (в том числе НДС — 18%). Фактическая себестоимость ре­ализованных материалов — 60 000 руб.

Кроме того, ЗАО «Актив» имеет 800 акций ОАО «Темп» (ЗАО Актив» — российская организация). Сумма дивидендов, выплаченная со стороны ОАО «Темп» в расчете на одну акцию, — 120 руб.

Определить общую сумму налога на прибыль организаций, подле­жащую перечислению со стороны ЗАО «Актив» в бюджеты всех уровней.

Определить сумму чистой прибыли, оставшейся в распоряжении ЗАО «Актив».

Решение:

1. Финансовый результат от реализации готовой продукции собствен­ного производства = 600 000 - 600 000 • 18/ 118- (280 000 + 120 000 + 40 000 + +30 000) = 38 475 руб. (прибыль).

2. Финансовый результат от реализации материалов = 140 000 - 140 000 • • 18/118-60 000 = 58 644 руб. (прибыль).

3. Общая сумма налогооблагаемой прибыли по ставке 20% = 38 475 + + 58 644 = 97 119 руб.

4. Общая сумма налога на прибыль организаций по ставке 20% = = 97 119 • 20% = 19 424 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет: 97 119 • 2,0% = 1942 руб.;

-в бюджет субъекта РФ: 97 119 • 18,0%= 1781 руб.

5. Сумма налога на прибыль организаций по дивидендам полученным от ООО «Темп» = (800 акций • 120 руб./акция) • 9% = 8 640 руб.

6. Сумма чистой прибыли ЗАО «Актив» = (97 119 - 19 424) + (96 000 - -8640) = 165 055 руб.