Дополнительная информация по вопросу

Анализ баланса можно подразделить на несколько этапов.

1. Подготовка баланса к анализу, в том числе счетная проверка баланса, аналитическая увязка его статей. Иханалитическая перегруппировка (построение реклассификационного баланса).

2. Чтение баланса – выявление изменений баланса за отчетный период. Предварительная оценка финансового состояния.

3. Анализ показателей баланса, в том числе оценки имущества предприятий, мобильных средств, финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособности и ликвидности по системе финансовых коэффициентов. Для более глубокого анализа финансового положения используют дополнительные показатели, характеризующие деловую активность предприятия, определяют его рейтинг и инвестиционную привлекательность.

4. Завершающий этап – дается обобщающая оценка финансового состояния предприятия. Этот этап должен перейти в разработку конструктивно-технологических предложений по финансовому оздоровлению предприятия.

При чтении баланса исследуются внутрибалансовые взаимосвязи. Анализ балансовых взаимосвязей предполагает изучение следующих соотношений.

1. Сумма итогов всех разделов актива, показывающих состав и размещение средств, должна быть равна сумме итогов пассива баланса, показывающих источники образования средств.

2. Сумма собственных средств должна превышать величину средств и вложений в основной капитал, т.е. первый раздел АКТИВА у предприятия, имеющего хорошее финансовое состояние, должен быть меньше четвертого раздела ПАССИВА. Это соотношение объясняется тем, что одна часть собственных источников средств идет на покрытие основных средств и долгосрочных вложений, а вторая – на покрытие оборотных средств.

В случае, если у предприятия оказывается, что источников собственных средств (4-й раздел пассива) меньше чем основных средств и прочих внеоборотных активов (1-й раздел актива), то это свидетельствует о тяжелом финансовом положении предприятия.

3.Общая сумма оборотных средств (вложения в запасы и затраты, денежные активы и расчеты) должна превышать величину краткосрочных заемных средств. Это соотношение говорит о том, что при нормальном ходе хозяйственной деятельности значительная часть оборотных активов приобретается за счет собственных средств.

Соотношения второе и третье связаны с тем, что при нормальном функционировании предприятия значительная часть оборотных активов должна быть приобретена за счет собственных финансовых ресурсов.

4. Для безубыточных предприятий использование прибыли меньше или равно прибыли, полученной в отчетном периоде.

В балансе не могут быть одновременно показаны и прибыль, и убытки (как конечный финансовый результат хозяйственной деятельности).

При нормальном составлении баланса и отсутствии финансовых нарушений все виды активов имеют свои источники покрытия в пассиве. Поэтому одной из задач анализа является сопоставление сопряженных статей актива и пассива. Например:

С целью изучения отдельных аспектов финансового положения проводится аналитическая перегруппировка статей баланса. Для этого на основе заключительного бухгалтерского баланса составляются различного вида реклассификационные балансы, что позволяет лучше оценить составные структурные единицы баланса, а группировка статей баланса по степени реализуемости активов и срокам погашаемости пассивов позволяет правильно оценить ликвидность и платежеспособность.

Реклассификация баланса существенно облегчает анализ финансового состояния и состоит из следующих этапов:

– определение инвестиций-нетто и исключение из пассива позиций, не представляющих финансирования;

– классификация инвестиций и финансирования;

– группировка инвестиций и финансовых вложений по некоторым важным классам и “зонам”.

Действующим в настоящее время баланс может быть приведен к реклассификационному балансу для внешнего или внутреннего анализа путем агрегирования или дезагрегтрования ряда статей, а также использования дополнительной информации из остальных форм бухгалтерской отчетности и текущего бухгалтерского учета.