Основы налоговой системы РФ

Прибыль пред-ия явл. осн. источником для пополнения гос. и местных бюджетов, для развития самого пред-ия и удовлетворения соц. потребностей его работников. Гос-во регулирует доходы и расходы пред-ий и пополнение бюджетов всех уровней через систему налогообложения.

Налоги явл. осн. институтом перераспределения доходов и фин. ресурсов, осуществляемого гос. органами в целях обеспечения средствами тех лиц, пред-ий, отраслей, сфер эк-ки, научно-технических и соц. программ, кот. испытывают потребность в ресурсах, но не имеют собственных источников. В хоз. механизме налоги выполняют след. функции:

1. Регулирующая. Она напрвлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в сфере эк-ки в виде бюджетно-финансового, денежно-кредитного и ценового механизмов.

2. Стимулирующая, кот. реализуется через систему льгот и направлена на стимулирование развития пр-ва, ввоза капитала.

3. Распределительная – заключается в перераспределении налогов для соц. выравнивания уровней жизни населения.

4. Фискальная (политика изъятия). Она обеспечивает сбор средств для формирования бюджетов всех уровней, т.е. федерального, республиканских, местных.

Осн. принципами налогообложения, разработанными в 18 веке А.Смитом, явл.:

- Равномерность, т.е. общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налогов;

- Определенность – четкость и ясность налогообложения;

- Простота и удобство;

- Неотягощенность, т.е. умеренность сумм, уплата кот. не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.

Эти принципы применимы и к современным условиям, а в Российском налоговом законодательстве к ним добавлены еще такие:

- Всеобщность, т.е. охват налогами всех эконом. субъектов, получающих доходы;

- Стабильность, т.е. устойчивость ставок налогов во времени;

- Равнонапряженность, т.е. взимание налогов по одинаковым для всех налогоплательщиков ставкам;

- Обязательность, т.е. принудительность выплаты налога и неизбежность;

- Соц. справедливость, т.е. установление ставок налога и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия и оказывали исходящее воздействие на низкодоходные пред-ия и слои населения.

Все налоги классифицируются по след. признакам:

1. В зависимости от источника их взимания налоги делятся на:

А) прямые, взимаемые непосредственно с дохода налогоплательщика;

Б) косвенные, изымаемые посредством введения гос. надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемые покупателем и перечисляемые в бюджет (НДС, акциз, таможенные пошлины, налоги на операции с ценными бумагами и т.д.).

2. В зависимости от хар-ра налоговых ставок

А) пропорциональные налоги, если ставка налога неизменна и не зависит от величины доходов и объемов налогообложения;

Б) прогрессивный налог – повышение ставки налога по мере увеличения объекта налогообложения;

В) регрессивный налог – снижение ставки налога по мере увеличения объекта налогообложения.

3. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает:

А) федеральные налоги – в гос. бюджет;

Б) республиканские – в бюджет субъектов РФ;

В) местные налоги – в бюджеты краев, областей, городов.

4. В зависимости от субъекта налогообложения:

А) налоги на юрид. лиц;

Б) налоги на физ. лиц.

В России действует Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Аналогичный закон действует в др. странах за исключением Северной Кореи, где не платят никаких налогов.

Объектами налогообложения явл.:

- прибыль (доход)

- отдельные виды деят-ти

- стоимость определенных товаров

- операции с ценными бумагами

- пользование природными ресурсами

- имущество юрид. и физ. лиц

- добавленная стоимость продукции, работ, услуг

- другие объекты, установленные законом.

В настоящее время на территории РФ действует 46 различных налогов и сборов, в т.ч.:

17 – федеральных налогов,

4 – республиканских, краевых, областных

24 – местных налогов.

Политику налогообложения проводит в жизнь гос. налоговая служба (ГНС), в состав кот. входят налоговая инспекция и налоговая полиция.

Срок исковой давности по налоговым претензиям к физ. лицам – 3 года, к юрид. – 6 лет.