Доходи державного бюджету, передані місцевим бюджетам
| № п/п | Назва платежу | 2013р. обсяг, млн. грн. |
| 1. | Збір за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення | 94,6 |
| 2. | Збір за спеціальне водокористування | 647,8 |
| 3. | Плата за користування надрами загальнодержавного значення. | 593,8 |
| 4. | Плата за ліцензії, у тому числі: | 73,7 |
| 4.1. | Плата за видачу ліцензій і сертифікатів. | 60,4 |
| 4.2. | Плата за ліцензії на виробництво спирту етилового. | 1,0 |
| 4.3. | Плата за ліцензії на право експорту, імпорту та оптової торгівлі спиртом етиловим. | 1,5 |
| 4.4. | Плата за ліцензії на право експорту, імпорту алкогольних напоїв та тютюнових виробів. | 0,8 |
| 4.5. | Плата за державну реєстрацію. | 1,7 |
| 4.6. | Плата за ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами. | 8,3 |
| 5. | Плата за використання інших природних ресурсів. | 2,2 |
| 6. | Плата за надані в оренду ставки, що знаходяться у басейнах річок загальнодержавного значення. | 1,9 |
| 7. | Частина податку на прибуток підприємств і організацій (крім комунальної і державної власності). | 17636,7 |
За результатами виконання державного бюджету 2011 р. дохідна частина місцевих бюджетів збільшилася на 19,1 млрд. гривень від передачі доходів з державного бюджету до місцевих бюджетів[15].
Планування доходів місцевих бюджетів здійснюється на наступні за плановим два бюджетні періоди із застосуванням програмно – цільового методу в бюджетному процесі на основі оптимізації розподілу додаткових повноважень і порядку надання трансфертів, встановленої норми (50%) понадпланових надходжень податку на прибуток підприємств та акцизного податку з перерахуванням місцевим бюджетам.
Основою для формування дохідної частини місцевих бюджетів є визначення дохідного потенціалу території, який розраховується шляхом оцінювання можливих надходжень ресурсів по всіх податках на наступний період (бюджетний рік). Таке оцінювання дохідного потенціалу здійснюється на основі даних про податкові надходження за попередні три роки з урахуванням індексу очікуваної інформації, прогнозів зміни макроекономічних показників та інших чинників, що впливають на податкові надходження з території, застосовуючи метод екстраполяції.
За встановленими нормативами відрахувань від регулюючих податків розраховується величина очікуваних власних доходів усіх місцевих бюджетів і величина власних доходів на одного мешканця певної адміністративно-територіальної одиниці. Залежно від прогнозованого дохідного потенціалу конкретної території на плановий бюджетний період встановлюється конкретна сума трансфертів з державного бюджету.
Такий підхід до планування доходів бюджету має позитивні сторони і деякі недоліки, оскільки він спонукає територію до зниження збору податків і приховування частини доходів, що загалом знижує їхню зацікавленість у розвитку власної податкової бази, тому що, чим нижчими будуть представлені показники щодо власних доходів, тим більше коштів вони зможуть одержати наступного року у формі міжбюджетних трансфертів.
В практиці планування місцевих бюджетів найбільшого застосування набули аналітичний, нормативний, балансовий, програмно – цільовий методи. Аналітичний метод дозволяє виявити тенденції, закономірності в минулому і теперішньому періодах задля визначення змін і факторів, які зможуть впливати на них у майбутньому. Сутність балансового методу полягає в досягненні відповідності між двома основними частинами бюджету: доходами і видатками, відповідності між взаємозалежними показниками плану. Нормативний метод бюджетного планування базується на визначенні та використанні систем норм і нормативів, які встановлюють чітку залежність між ресурсами, що витрачаються та очікуваними результатами. До елементів нормативного методу бюджетного планування належать соціальні стандарти, індекси бюджетних видатків і податковий потенціал. За програмно – цільовим методом складання бюджету передусім зосереджується увага на результатах, яких необхідно досягти у бюджетній сфері, а потім визначається наявність власних ресурсів, а також необхідність в залученні додаткових фінансових ресурсів, що підвищує роль цього методу в управлінні. Організацію планування місцевих бюджетів забезпечують інструменти бюджетного планування за допомогою яких здійснюються розрахунки планових показників доходів і видатків бюджетів. При плануванні доходів місцевих бюджетів використовують нормативи відрахувань від загальнодержавних податків і зборів, ставки податків і зборів, податкові пільги, індекси відносної податкоспроможності, коефіцієнт коригування доходів, коефіцієнт зростання обсягів доходів місцевих бюджетів, коефіцієнт вирівнювання.
Закріплені податки і збори (обов’язкові платежі) за бюджетами місцевого самоврядування та платежі, що передаються з державного бюджету складають І кошик доходів, які за своєю сутністю є загальнодержавними (табл. 15). Доходи ІІ-го кошика місцевих бюджетів не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів.
В основу планування доходів місцевих бюджетів і визначення міжбюджетних трансфертів Міністерство фінансів України ставить Конституцію України, Бюджетний кодекс України, Постанову Кабінету Міністрів України «Про схвалення проекту Основних напрямків бюджетної політики на плановий бюджетний рік» й інші нормативно – правові акти. Визначення обсягів доходів на плановий рік здійснюються на основі макроекономічних показників в цілому по державі, при розподілі бюджетних ресурсів між територіями.
Таблиця 15
Планування доходів кошика місцевих бюджетів України, (%)
| Доходи місцевих бюджетів | Види бюджетів | ||||
| Обласний | Районний | Сільський, селищний, міський | |||
| Загальний фонд | |||||
| Кошик №1. Доходи, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів | |||||
| Податок на доходи фізичних осіб | 25,0 | 25,0 | |||
| Реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців | 100,0 | 100,0 | 100,0 | ||
| Державне мито в частині що належить відповідним місцевим бюджетам | 100,0 | ||||
| Платежі, що передаються з державного бюджету | |||||
| Збір за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення | 50,0 | ||||
| Збір за спеціальне використання води (крім водокористування місцевого значення) | 50,0 | ||||
| Плата за користування надрами загальнодержавного значення | 50,0 | ||||
| Плата за надані в оренду ставки, що знаходяться в басейні річок загальнодержавного значення | 100,0 | ||||
| Разом кошик №1 | |||||
| Кошик №2 Доходи що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів | |||||
| Податок на прибуток підприємств і фінансових установ комунальної власності | 100,0 | ||||
| Частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємців та їх об’єднань, що вилучаються до бюджету | 100,0 | ||||
| Плата за ліцензії на виробництво різноманітних видів етилового спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховуються ліценціатами за місцем здійснення діяльності | 100,0 | ||||
| Плата за ліцензії на право експорту/імпорту алкогольних напоїв та тютюнових виробів | 100,0 | ||||
| Плата за ліцензії на право оптової/роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами | 100,0 | ||||
| Плата за державну реєстрацію (крім реєстраційного збору за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб підприємців.) | 100,0 | ||||
| Плата за видачу ліцензій та сертифікатів | 100,0 | ||||
| Плата за землю | 100,0 | ||||
| Плата за оренду цілісних майнових комплексів комунального та іншого майна | 100,0 | ||||
| Надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами місцевих бюджетів | 100,0 | 100,0 | 100,0 | ||
| Місцеві податки і збори: · Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки; · Єдиний податок · Збір за місця для паркування транспортних засобів; · Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (торгівельна діяльність, надання платних послуг, торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти); · Туристичний збір | 100,0 100,0 | 100,0 100,0 | 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 | ||
| Фіксований сільськогосподарський податок | 100,0 | ||||
| Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування | 100,0 | ||||
| Плата за надані в оренду водні об’єми місцевого значення | 100,0 | ||||
| Кошти отримані від здійснення закупівель за рахунок коштів місцевих бюджетів | 100,0 | 100,0 | |||
| Кошти від реалізації безхазяйного майна, майна державною територіальною громадою в порядку успадкування чи дарування. | 100,0 | ||||
| Концесійні платежі щодо об’єктів комунальної власності | 100,0 | ||||
| Адміністративні штрафи та інші санкції | 100,0 | ||||
| Інші надходження | 100,0 | ||||
| Разом кошик ІІ | |||||
| Разом доходів загального фонду | |||||
Плановий обсяг доходів І кошика розраховується методом прямого розрахунку, застосовуючи індекс відносної податкоспроможності відповідної адміністративно-територіальної одиниці. Розрахунок індексу відносної податкоспроможності певної території здійснюється за формулою затвердженою КМУ з застосуванням методів екстраполяції та експоненційного зростання, які дозволяють здійснювати вирівнювання динамічних рядів і провести розрахунки прогнозних показників на плановий рік. Виходячи з того, що надходження до місцевих бюджетів впродовж базових років, які приймаються для розрахунку з ряду причин можуть бути неоднорідними, а застосування даних методів дають можливість найбільш точно, за допомогою математичної формули, провести вирівнювання динамічних рядів і обрахувати реальні прогнозні показники на плановий рік.
Зокрема, якщо відслідковується ріст податкової бази регіону і відповідно щорічно зростає індекс відносної податкоспроможності, то на плановий рік для таких бюджетів планується вищий індекс податкоспроможності. З іншого боку при зниженні податкоспроможності регіону зазначений індекс знижується. З метою врахування стану надходжень доходів до відповідного місцевого бюджетів в поточному році застосовується коефіцієнт актуалізації індексу відносної податкоспроможності місцевих бюджетів та коефіцієнт впливу нарахованого фонду оплати праці за регіонами за допомогою якого здійснюється приведення у відповідність темпи росту доходів, що враховується при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів з темпами росту фонду оплати праці. При визначенні прогнозного обсягу доходів І – го кошика враховуються втрати закріплених доходів відповідних бюджетів внаслідок надання пільг платникам податків згідно з рішенням відповідних місцевих рад, приріст недоїмки (переплат) з цих податків і зборів та відповідні суми відстрочених, реструктуризованих і списаних податкових зобов’язань платників податків нарахованих у базових роках.
Для стимулювання місцевих бюджетів, які щороку нарощують обсяг доходів, що враховуються при визначенні обсяг міжбюджетних трансфертів розраховується обсяг доходів І кошика з урахуванням показника стимулювання. Отже, розрахунок обсягу (Dizak) доходів І кошика здійснюється за вимогами Бюджетного кодексу України (стаття 98), у послідовності, зображеній на рис. 10.
В структурі доходів І кошика місцевих бюджетів податок з доходів фізичних осіб складає від 60 % до 95 %. Визначення прогнозного обсягу надходжень податку на доходи фізичних осіб на наступний бюджетний рік базується на основі таких даними:
Ø прогнозного фонду оплати праці (дані Мікроекономіки);
Ø прогнозного обсягу інших виплат: допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, що виплачується із фонду соціального страхування; виплати за договорами цивільного характеру;
Ø прогнозного підвищення мінімальної заробітної плати та доходів громадян.
При розрахунку обсягу надходжень податку на доходи фізичних осіб, враховується також кількість платників податку; обсяг сплаченого податку за джерелами оподаткування та видами доходів; кількість платників, що отримали податкові соціальні пільги за видами пільг, які дають право на зменшення місячного оподатковуваного доходу; обсяг податкового кредиту платників податку; штрафні санкції та пені. Розрахунок прогнозного показника надходжень до місцевих бюджетів державного мита здійснюється з урахуванням динаміки надходжень за попередні роки.
Вдосконалення бюджетного законодавства спрямоване на державну підтримку місцевого самоврядування – збільшення доходів з державного бюджету до загального фонду місцевих бюджетів, збільшення доходів на виконання власних повноважень, збільшення доходів бюджету розвитку.
Прогнозування доходів ІІ кошика, що не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів також здійснює Міністерство фінансів України, оскільки плата за землю є у складі доходів місцевих бюджетів. Міністерство фінансів проводить оцінювання всіх ресурсів Зведеного бюджету України та здійснює розподіл ІІ кошика доходів із застосуванням індексу податкоспроможності. За Бюджетним кодексом України доходи ІІ кошика збільшуються внаслідок перенесення з І кошика до ІІ-го кошика фіксованого податку на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, плати за землю, збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, адміністративних штрафів та інших санкцій. Встановлено перерахування місцевим бюджетам 50% надпланових надходжень податку на прибуток підприємств та акцизного податку. За індивідуальними розрахунками здійснюється обрахунок надходжень плати за утримання дітей у школах – інтернатах, фіксованого сільськогосподарського податку, надходжень від продажу землі несільськогосподарського призначення, які формують кошик власних доходів обласних бюджетів, бюджетів міст обласного (республіканського) значення та бюджетів районів.
Рівень фінансової незалежності органів самоврядування визначає частка місцевих податків і зборів у структурі власних доходів – фінансових ресурсів, якими вони володіють і самостійно розпоряджаються. Сільські, селищні, міські ради, відповідно до Бюджетного кодексу запроваджують на своїй території місцеві податки і збори, визначають податок їх справляння до місцевого бюджету. Законодавчо врегульований порядок справляння місцевих податків і зборів в Україні створило необхідні умови правові умови для запровадження місцевими органами самоврядування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, а також зборів за місця для паркування транспортних засобів; за провадження деяких видів підприємницької діяльності; туристичного збору.
Найбільш відчутну роль у формуванні дохідної частини місцевих бюджетів різних рівнів і видів має відігравати податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки. Порядок справляння цього податку до місцевого бюджету побудований таким чином, щоби сприяти детінізації майнових відносин, оскільки діяльність органів самоврядування спрямована на підвищення вартості об’єктів житлової нерухомості, даний податок забезпечить стабільне джерело формування доходів місцевих бюджетів. Обрахунок надходжень плати за нерухоме майно здійснюється за видами платників (фізичні, юридичні особи та нерезиденти – власники житлової нерухомості), базою оподаткування, яка обчислюється територіальним органом Міндоходів на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно,
| Розрахунок індексу (Кі4) відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці |
| Обрахунок попереднього прогнозного обсягу доходів (Drizakp) кошика №1 для окремого місцевого бюджету у межах прогнозного обсягу доходів зведеного бюджету України |
| Розрахунок коефіцієнту актуалізації індексів відносної податкоспроможності (Z1i) задля врахування тенденції змін у податковій базі місцевих бюджетів |
| Проведення коригування попереднього прогнозного обсягу доходів кошика 1 для кожної адміністративно-територіальної одиниці Dzip= Drizakp x Z1i |
| Розраховується коефіцієнт впливу нарахованого фонду оплати праці за регіонами (Z2о) |
| Проводиться коригування попереднього прогнозного обсягу доходів 1-го кошику на плановий рік на коефіцієнт впливу нарахованого фонду оплати праці за регіонами (Dro=DropxZ2о) і визначення обсягу доходів 1-го кошику на плановий рік зведених бюджетів |
| Визначаються попередні прогнозні обсяги доходів 1-го кошика плановий рік, з врахуванням коефіцієнта впливу нарахованого фонду оплати праці, для кожної адміністративно-територіальної одиниці Drі= Drіp: Dropх:Dro |
| Виходячи з розрахункової величини доходів 1-го кошика місцевих бюджетів (Dr), проводять обрахунок індексу відносної податкоспроможності на плановий рік (Кі5) у межах обсягу доходів зведеного бюджету України на плановий рік (RDizak) |
| Визначається розрахунковий обсяг доходів 1 кошика з урахуванням показника стимулювання (SDizak) |
| Виходячи з прогнозних показників економічного і соціального розвитку України на плановий рік розраховується обсяг доходів (Dizak) з врахуванням обсягу доходів 1 кошика з показником стимулювання (SDizak) та обсягу доходів необхідного для відновлення загального обсягу доходів місцевих бюджетів (DDu5=Du5- SDizak) |
| Визначається обсяг доходів 1 кошика, виходячи з складу доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування , п. 2-5; 7-11;13 ч.1, ст.64 та п. 2-6; 8-13;15.ч.1, ст.66 БКУ (Dв) та обсягу податків з доходів одержаних військовослужбовцями для кожної адміністративно-територіальної одиниці (Dw); Dizak=Dizakr + Dв + Dw |
Рис. 12. Алгоритм розрахунку обсягу доходів місцевих бюджетів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів.
встановленою ставкою за 1 м2 житлової площі об’єкта житлової нерухомості з врахуванням визначених пільг зі сплати податку на нерухоме майно.
Важливим джерелом наповнення місцевого бюджету є плата за паркування автомобілів. Платниками збору є юридичні особи, фізичні особи – підприємці які провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування.
Визначення обсягу плати за паркування автотранспорту здійснюється за відведеною земельною ділянкою, рішенням місцевих рад, ставкою збору встановленою за 1 м2 площі земельної ділянки в розмірі від 0,03 до 0,5 відсотка мінімальної заробітної плати. Збір сплачується до місцевих бюджетів кожного місяця. З метою врегулювання діяльності з роздрібної торгівлі на території України, обміну готівкових валютних коштів, надання певних платних послуг запроваджують збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності:
Ø торговельної діяльності у пунктах продажу товарів;
Ø надання платних послуг за переліком визначеним Кабінетом Міністрів України;
Ø діяльності у сфері розваг.
Ставка збору за провадження торговельної діяльності та надання платних послуг встановлюються міськими радами з розрахунку на календарний місяць у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати з врахуванням розміру торгового патенту.
Платниками туристичного збору є громадяни України, іноземці, особи без громадянства, які прибувають на територію на якій діє рішення прийняте місцевими радами про встановлення туристичного збору. Обсяг збору визначається за ставкою збору, встановленою у розмірі від 0,5 до 1 відсотка до бази справляння, яка є вартістю усього періоду проживання в місяць не враховуючи податок на додану вартість. Введення туристичного збору зумовило збільшення переліку розмірів податкових ставок, розширення бази оподаткування. Даний збір не є обов’язковим, ставки на податок сплати визначаються сільською, селищною, міською радами. Втім, це дає змогу органам самоврядування провадити власну фіскальну політику.
Отже, у сфері бюджетного планування доходів місцевих бюджетів доцільно за рахунок стимулювання підвищення ефективності економічної діяльності регіонів, домагатися зменшення обсягів міжбюджетних трансфертів з державного бюджету.
Дата добавления: 2015-08-26; просмотров: 1220;