Аудит общих документов

Основная цель аудита общих документов – подтвердить законные основания деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования с момента государственной регистрации до момента аудиторской проверки:

Как правило, программа аудиторской проверки состоит из пяти разделов .

1. Аудит организационно-правовой структуры экономического субъекта .

2. Аудит учредительных документов.

3. Аудит формирования уставного капитала.

4. Аудит расчетов с учредителями.

5. Аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями.

При аудите первого этапа - организационно-правовой структуры – аудитор проверяет документы, подтверждающие:

· организационно-правовую форму хозяйствующего субъекта (ОАО, ЗАО, ООО и т. п.);

· форму собственности (государственная, частная, коллективная и т. п.);

· юрисдикцию - форму подчинения требованиям законодательства (российское, международное, субъектов Федерации и т. п.);

· правовой статус - головное предприятие, дочернее, зависимое, холдинг, МП и т. п.;

· виды деятельности, в том числе лицензионные, на основе патентов, специальных разрешений, внешнеэкономическая деятельность и т. п.;

· степень участия иностранного капитала;

· правовой режим территории (территория Российской Федерации, свободные экономические зоны, закрытые административно-территориальные Образования).

При аудите второго этапа - предполагается проверка юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством, которая включает:

· проверку полноты и своевременности оформления учредительных документов;

· проверку своевременности внесения изменений в учредительные документы;

· установление структуры управления экономическим субъектом и проверка полномочий руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;

· наличие необходимых лицензий и сроки их действия.

Третий этап - аудит правильности и своевременности формирования уставного капитала, как правило, включает подтверждение:

· правильности формирования уставного капитала;

· достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в части:

- величины и Структуры уставного капитала;

- задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал;

- установления правильности и наличия оснований по вкладам учредителей в уставный капитал в виде материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг и т. п., т. е. проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал, и проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т. п. в качестве вкладов;

- организационных расходов;

- проверки юридических оснований для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других экономических субъектов, т. е. финансовые вложения в части вложений в уставные капиталы других экономических субъектов.

Четвертый этап - аудит расчетов с учредителями включает:

1) определение полноты и правильности расчетов с учредителями;

2) проверку правильности учета собственных акций, выкупленных у акционеров;

3) проверку организации учета и выплат дивидендов;

4) проверку задолженности учредителям по выплате доходов.

Пятый этап включает проверку:

· начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей;

· правильности расчетов по НДС;

· правильности расчетов по налогу на прибыль;

· правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц;

· правильности расчетов по иным обязательным платежам.

К наиболее часто встречающимся ошибкам при аудите общих документов относят:

1. Необоснованное увеличение уставного капитала в результате завышения стоимости материальных ценностей и нематериальных активов, вносимых в счет уставного капитала.

2. Невнесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал в установленные сроки.

3. Несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров.

4. Несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей.