Налоговая система государства

Фискальная политика – деятельность государства по сбору налогов для формирования доходов государственного бюджета.

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, региональных и местных органов власти.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система государства – совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке.

Элементы налога:

1. Налоговая норма – общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке компетентным государственным органом.

2. Субъекты налогообложения – к ним относятся:

- налогоплательщики – подразумеваются физические и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством, возложена обязанность уплачивать налоги.

- налоговые агенты - это лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

3. Объектами налогообложения могут являться доходы, товары, услуги, различные формы, накопленного богатства или имущества.

4. Налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения.

5. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть:

а) твердые (абсолютные суммы),

б) процентные (определенная доля объекта налогообложения).

6. Налоговый период – обеспечивает временную определенность существования налога (год, квартал, месяц, декада).

7. Налоговая льгота устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки. Существуют следующие их виды:

- необлагаемый минимум объекта;

- изъятие из обложения определенных объектов;

- освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за отчетный период);

- налоговые кредиты (отсрочка взимания платежа).

8. Налоговый оклад – это подлежащая взиманию сумма налога.

9. Срок и порядок уплаты налога – это срок, в течении которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

10. Источник дохода – это экономический показатель, за счет которого производится уплата налога. К источникам налога относятся надбавка сверх цены продукции, себестоимость продукции, финансовый результат деятельности, чистая прибыль.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1. по методу установления:

а) прямые налоги – взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль, налоги на имущество и др.

б) косвенные налоги взимаются через цену товара и уплачиваются покупателем. К ним относятся: - налог на добавленную стоимость – НДС, таможенные платежи.

2. по объектам налогообложения: налоги на имущество, налоги на доходы, ресурсные налоги, налоги на действия, прочие налоги;

3. по субъектам-налогоплательщикам: налоги с физических лиц, налоги на предприятия и организации, смешанные налоги (физических и юридических лиц – на транспортные средства);

4. по органу власти, устанавливающему налог и распоряжающемуся его суммой: федеральные, региональные (субъекта Федерации), местные;

5. по уровню бюджета, в который зачисляется налог:

а) закрепленные налоги – целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетные фонды,

б) регулирующие налоги – поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законодательством. (НДС, на прибыль, подоходный налог с физических лиц);

6. по форме взимания:

а) взимаемые у источника – до получения дохода (налог с дивидендов юридических лиц и налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц);

б) по декларации – после получения дохода (например, НДС);

в) по кадастру – по перечню типичных объектов, классифицированных по внешним признакам (например, земельный налог, налог на строения, налог на владельцев автотранспортных средств);

7. по источникам налогообложения:

а) налоги, включаемые в цену продукции сверх оптовой цены

б) налоги, включаемые в себестоимость

в) налоги, относимые на финансовые результаты деятельности

г) налоги, относимые на чистую прибыль предприятия

8. по величине налоговой ставки:

а) налог с твердыми ставками,

б) налог с пропорциональными ставками - налог забирает одинаковую часть от любого дохода

в) налог с прогрессивными ставками – налог, ставка которого возрастает быстрее, чем прирастает доход

г) налог с регрессивными ставками – характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов (налог, который возрастает медленнее, чем доход).

9. по назначению выделяют:

а) общие – поступают в казну государства и там обезличиваются,

б) специальные (целевые) – поступают в казну государства и используются на строго определенные цели;

Налоговая система – совокупность налогов взимаемых на территории страны.

1. Федеральные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ, взимается на всей территории РФ, поступает в федеральный бюджет. К ним относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

2. Региональные налоги – устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, поступают в региональный бюджет. К ним относятся:

1) налог на имущество организаций

2) налог на игорный бизнес

3) транспортный налог

3. Местные налоги – устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, поступают в местный бюджет. К ним относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Основные функции налогов:

1) фискальная – с помощью данной функции формируются и мобилизуются финансовые ресурсы государства для выполнения общих государственных или целевых государственных программ;

2) регулирующая – выражается в использовании государством налогов для воздействия на процесс общественного воспроизводства.

В рамках регулирующей функции выделяют следующие подфункции:

а) стимулирующая – реализуется через систему налогового механизма, а также предоставляемых льгот (необлагаемый минимум, изъятие из обложения определенных элементов объекта, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок);

б) дестимулирующая – направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов (протекционистская политика в отношении иностранных производителей легковых автомобилей – введение высоких таможенных пошлин на ввоз импортных автомобилей из-за границы);

в) воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов (налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы);

3) распределительная (социальная) – состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения;

4) контрольная – связана с организацией налогообложения и состоит в том, что государство осуществляет контроль за правильностью и своевременностью налоговых платежей и имеет право на получение от налогоплательщиков информации, позволяющей оценивать движения важнейших финансовых показателей;

5) поощрительная – связана с таким порядком налогообложения, который отражает признание государства особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом.