Учет операций по расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которо­го отражаются остатки свободных денежных средств предприятия на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссу­ды и наличные средства, переданные из кассы. По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета (погашения кре­дитов, оплата приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т. д.).

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 при использовании на предприятии журнально-ордерной системы служит специальный учетный регистр - журнал-ордер № 2.

Оборот по дебету счета 51 записывается в различных журналах-ордерах, но собирается в ведомости № 2.

Основанием для заполнения этих учетных регистров служат вы­писки банка из расчетного счета предприятия, подтвержденные первичными документами на каждую из этих операций.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер № 2 и в ве­домости № 2 итогами. При заполнении этих регистров обязательно использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Поэтому число занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно быть одинаковое (по числу выписок банка).

Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы запи­сываются в разрезе корреспондирующих счетов (указаны все про­водки на пересечении строк и столбцов), что позволяет проверить поступление и расход средств с расчетного счета не только по коли­честву, но и по времени.