Облік операцій з управління єдиним казначейським рахунком

Усі операції з управління єдиним казначейським рахунком (далі — ЄКР) здійснюються виключно на рівні центрального апарату Державного казначейства України, у тому числі через рахунки управлінь Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі. При цьому усі розрахунки між органами Державної казначейської служби будь-якого рівня здійснюються тільки грошовими коштами без застосування операцій з управління єдиним казначейським рахунком. На Управління консолідованої звітності з виконання бюджетів Державної казначейської служби України (далі — Управління консолідованої звітності) покладено обов’язок забезпечити з 10 березня 2002 р. щоденну консолідацію сальдових балансів управлінь Державної казначейської служби в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі та Управління платіжних систем і розрахунків Державної казначейської служби України.

Крім того, з метою підвищення ефективності управління бюджетними коштами територіальним органам Державної казначейської служби заборонено в рамках управління єдиним казначейським рахунком відволікати кошти за межі системи Державної казначейської служби Державної казначейської служби України без письмового погодження з Головою Казначейства України.

Для цього Державна казначейська служба України встановлює територіальним управлінням Державної казначейської служби з урахуванням їх платіжного календаря ліміт ЄКР— максимально можливий залишок коштів на кінець операційного дня за рахунками управлінь Державної казначейської служби, відкритими за балансовим рахунком № 1111. Лімітна довідка (табл. 28) готується Відділом внутрішніх казначейських операцій та затверджується заступником Голови Державної казначейської служби України або начальником (заступником начальника) Управління фінансових ресурсів Державної казначейської служби України (далі — Управління фінансових ресурсів). Управління Державної казначейської служби щоденно в регла­ментованому режимі після завершення операційного дня перераховують залишки коштів, які обліковуються ними за балансовим рахунком № 1111 та перевищують установлений ліміт ЄКР, на рахунки, визначені Державною казначейською службою України. Дотримання ліміту ЄКР є обов’язковим.

Операціями з управління єдиним казначейським рахунком є: запозичення з єдиних казначейських рахунків територіальних управлінь Державної казначейської служби Державної казначейської служби та поновлення ЄКР територіальних управлінь Державного казначейства.

Запозичення з єдиних казначейських рахунків управлінь Державної казначейської служби здійснюється на підставі: реєстрів Державної казначейської служби України на виділення бюджетних асигнувань (див. табл. 16); розпоряджень Державної казначейської служби на перерахування коштів з ЄКР центральному апарату або іншим територіальним управлінням Державної казначейської служби України за встановленою формою (див. табл. 18); перерахованих центральному апарату Державної казначейської служби України коштів, що перевищують установлений ліміт ЄКР.

Поновлення ЄКР управлінь Державної казначейської служби здійснюється на підставі: реєстрів Казначейства України на зменшення виділених бюджетних асигнувань (див. табл. 16); розпоряджень Казначейства України на поновлення ЄКР управлінь Казначейства за рахунок доходів загального фонду державного бюджету, належних до перерахування центральному апарату Казначейства України; розпоряджень Казначейства України на перерахування коштів з ЄКР іншим територіальним управлінням Казначейства; розпоряджень на перерахування коштів з рахунка Державної казначейської служби України на рахунки його територіальних органів (див. табл. 9). Суми поновлення ЄКР по кожному управлінню Державної казначейської служби України не можуть перевищувати сум зобо­в’язань Державної казначейської служби України перед цими управліннями.

Для виділення (зменшення виділених) бюджетних асигнувань Управління видатків державного бюджету та Управління міжбюджетних відносин Казначейства України формують реєстри та зведені реєстри за встановленими формами. Зведений реєстр складається та затверджується в двох примірниках. Перший примірник зведеного реєстру та його електронна копія передається Управлінню консолідованої звітності для відображення в обліку зобов’язань Казначейства перед територіальними управліннями Державного казначейства. Другий примірник зведеного реєстру та його електронна копія передається Управлінню фінансових ресурсів для прийняття рішень щодо підкріплення ЄКР територіальних управлінь Казначейства. Електронні копії реєстрів на виділення бюджетних асигнувань Управління видатків державного бюджету та Управління міжбюджетних відносин у регламентованому режимі засобами телекомунікаційного зв’язку доводять територіальним управлінням Казначейства.

Для перерахування коштів з ЄКР центральному апарату Казначейства України, у тому числі перевищення встановленого ліміту ЄКР, Управління фінансових ресурсів готує розпорядження Казначейства України (табл. 29). Розпорядження підписує начальник Управління фінансових ресурсів або його заступник (начальник Відділу внутрішніх казначейських операцій) та затверджує Голова Казначейства України або його заступник. Далі управління фінансових ресурсів засобами електронного зв’язку доводить розпорядження до виконання управлінням Казначейства та надає копію розпорядження Управлінню консолідованої звітності. Кошти, отримані від управлінь Державного казначейства згідно з розпорядженням, Управління консолідованої звітності відображає в бухгалтерському обліку як зобов’язання Казначейства України перед управліннями Казначейства.

Для перерахування коштів з ЄКР іншим управлінням Казначейства Управління фінансових ресурсів готує розпорядження Казначейства України за встановленим порядком. Далі управління фінансових ресурсів засобами електронного зв’язку доводить розпорядження до виконання управлінню Казначейства, за рахунок запози­чення ЄКР якого здійснюється поновлення ЄКР іншому управлінню Казначейства, та надає копію розпорядження Управлінню консолідованої звітності. Управління Казначейства, якому поновлено ЄКР, протягом 30 хвилин з часу поновлення ЄКР (але не пізніше 20:00) надає Управлінню фінансових ресурсів звіт за наведеною нижче формою (табл. 30). На підставі звіту територіального Управління Казначейства, якому поновлено ЄКР, Управління фінансових ресурсів готує розпорядження на відображення заміни кредитора в бухгалтерському обліку Казначейства України за наведеною нижче формою (табл. 31). Після цього дане розпорядження надається для виконання Управлінню консолідованої звітності.

Для поновлення ЄКР управлінь Казначейства за рахунок доходів загального фонду Державного бюджету, належних до перерахування Державній казначейській службі України, Управ­ління фінансових ресурсів готує розпорядження за формою табл. 58, яке після затвердження доводить до виконання управлінням Державної казначейської служби та надає копію розпорядження Управлінню консолідованої звітності. Розпорядження обов’язко­ве до виконання управлінням Державної казначейської служби в першочерговому порядку. Після його виконання в повному обсязі здійснюється перерахування на рахунок Державної казначейської служби України належних йому доходів загального фонду державного бюджету. Якщо вказана в розпорядженні сума більша за денні надходження, належні до перерахування Державній казначейській службі України, розпорядження виконується протягом кількох днів до повного виконання. Управління Державної казначейської служби надає Управлінню фінансових ресурсів не пізніше 9:00 наступного робочого дня звіт про виконання розпорядження за встановленою формою (див. табл. 30). Звіт надається до повного виконання розпорядження. Управління фінансових ресурсів отримані звіти управлінь Державної казначейської служби передає Управлінню консолідованої звітності для відображення в бухгалтерському обліку як зменшення зобов’язань Державної казначейської служби України перед територіальними управліннями Державної казначейської служби за отримані кошти від них.

При перерахуванні коштів з рахунка Державної казначейської служби на рахунки управлінь Казначейства Управлін­ня фінансових ресурсів готує розпорядження за встановленою формою (див. табл. 9). Затверджений оригінал розпорядження на паперових та електронних носіях Управління фінансових ресурсів доводить до виконання Управлінню консолідованої звітності. Розпорядження виконується Управлінням консолідованої звітності протягом 10 хвилин з часу його отримання. Кошти, перераховані відповідно до розпорядження, є підставою для зменшення в бухгалтерському обліку зобов’язань Державного казначейства України перед управлінням Державної казначейської служби.

Моніторинг фінансового стану управлінь Державної казначейської служби здійснює у щоденному режимі відділ внутрішніх казначейських операцій Управління фінансових ресурсів та вносить пропозиції керівництву Державної казначейської служби щодо сум та джерел підкріплення ЄКР.

Управління Казначейства для своєчасного підкріплення ЄКР Державної казначейської служби України щоденно до 16:00 надають електронною поштою Управлінню фінансових ресурсів заявку-розрахунок про прогнозовану потребу в коштах наступного робочого дня. У разі виникнення ризиків втрати платіжної спроможності (здатності своєчасно здійснити розрахунки за дорученням клієнтів) протягом дня управління Державної казначейської служби України надсилають заявку про підкріплення ЄКР Управлінню фінансових ресурсів за встановленою ним формою. Загальна сума заявки не може перевищувати суми зобов’язань Державної казначейської служби України перед відповідним управлінням Казначейства.

Кожного першого робочого дня місяця, наступного за звітним, Управління фінансових ресурсів надсилає електронною поштою управлінням Казначейства для звіряння реєстр кредиторської заборгованості Казначейства України перед управліннями Казначейства. Управління Державної казначейської служби України кожного другого робочого дня місяця, наступного за звітним, електронною поштою повідомляють Управління фінансових ресурсів про встановлені розбіжності та з’ясовують причини їх виникнення.

Відображення в бухгалтерському обліку виконання Державного бюджету операцій з управління єдиним казначейським рахунком наведено в практикумі з бюджетного менеджменту.