Строительство хозяйственным способом
Если предприятие самостоятельно осуществляет строи-
тельные работы (хозяйственный способ строительства), то по
отношению к себе самому оно является и подрядчиком и за-
казчиком. Исходя из этого НК РФ сначала требует начислить
НДС с объема строительно-монтажных работ, которое пред-
приятие выполнило для самого себя, а потом разрешает вычет
этой суммы.
НДС со стоимости строительства следует начислять в течение всего срока создания объекта.
Моментом определения налоговой базы по НДС являет-
ся последний день каждого налогового периода независимо от
того, введено в эксплуатацию основное средство или нет. То есть НДС начисляется ежеквартально.
Организация может предъявить к вычету сумму начислен-
ного НДС в том же налоговом периоде.
Вычет по материалам, приобретенным для строительно-
монтажных работ, а также по НДС, предъявленному подряд-
чиками (если они привлекались), производился по общим пра-
вилам, предусмотренным п. 5 ст. 172 НК РФ.
Пример 3.31. НДС при строительстве хозяйственным способом
В январе ЗА О «Пончик» начало строительство
355
производственного здания хозяйственным способом. Стоимость строительства в I квартале составила, тыс. руб.:
16. стоимость материалов — 5664 (в том числе 864 — НДС);
17. зарплата строительных рабочих — 1100;
18. страховые взносы, начисленные на зарплату строительных рабочих, — 256;
19. строительные услуги третьих лиц — 2242 (в том числе 342 —
НДС).
Стоимость строительства (без НДС):
5664 - 864 + 1100 + 256 + 2242 - 342 = 8056.
НДС по ставке 18%:
8056 х 18% = 1450.
«Исходящий» НДС отражается в декларациях по НДС за I квартал. Общая сумма начисленного НДС за указанный период равна
1450 тыс. руб.
Этот НДС принимается к вычету также в I квартале.
1 «Исходящий» НДС рассчитывается с суммы превышения стоимости
приобретения календарей (без НДС) над нормативом — 100 руб. за календарь.
«Входящий» НДС по материалам и услугам третьих лиц прини-
мается к вычету в сумме 1206 тыс. руб. (864 + 342) по мере предъ-
явления поставщиками счетов за указанные материалы и услуги (т. е.
в I квартале). Вычет возможен также по авансам, выданным постав-
щикам строительных материалов и (или) услуг.
3.9.3. НДС ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ
ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД
ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИ РАЗДАЧЕ ТОВАРОВ
В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ
Дата добавления: 2014-12-10; просмотров: 1012;