Пример 3.35. НДС у цессионария

Предприятие купило дебиторскую задолженность за 50 руб. (условно). С дебитора получено 80 руб. НДС рассчитывается следующим образом: (80 — 50) х 18/118 = 4,57 руб.

Операции, связанные с уступкой прав требования по до-
говорам займа и кредита, освобождаются от обложения НДС.

Освобождение от обложения НДС распространяется на
следующие две ситуации (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ):

7. уступка (приобретение) прав (требований) кредитора по
обязательствам, вытекающим из договоров займа (в де-
нежной форме) или кредитного договора;

8. исполнение заемщиком обязательств перед новым креди-
тором по первоначальному договору, лежащему в основе
договора уступки.

От применения данной льготы также можно отказаться
(п. 5ст. 149 НК РФ).

3.9.5. ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ
ОПЕРАЦИЯХ

НДС у посредника

Посредник платит НДС только со своего вознаграждения
по ставке 18%(независимо от того, какие товары (работы,
услуги) он продает — облагаемые НДС по ставке 10или 18%
либо освобожденные от налога). Исключение составляют сле-
дующие операции:

9. предоставление в аренду на территории Российской Фе-
дерации помещений иностранным гражданам или орга-
низациям, аккредитованным в Российской Федерации;

10. реализация медицинских товаров по перечню, утверж-
денному Правительством РФ;

5. оказание ритуальных услуг;

6. реализация изделий народных художественных промыс-
лов (с учетом отдельных ограничений).

При реализации этих товаров (работ, услуг) НДС не платят
как сами продавцы, так и посредники.

Авансы, полученные посредником от покупателей, облага-
ются у него только в части причитающегося НДС, посредни-
ческого вознаграждения.