ВЫЧЕТЫ НДС ПО НОРМИРУЕМЫМ РАСХОДАМ
Некоторые виды расходов уменьшают налоговую базу по на-
логу на прибыль не полностью, а в пределах норм. Например:
• расходы на рекламу;
• представительские расходы.
НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету
только в части, относящейся к расходу в пределах норматива.
Например, если общий расход составляет 118 руб. (в том чис-
ле 18 руб. — НДС) и только половина относится на затраты
по нормативу, то вычету подлежит налог только в сумме 9 руб.
Остальная сумма списывается за счет чистой прибыли пред-
приятия.
• ВЫЧЕТЫ НДС
ПО КОМАНДИРОВОЧНЫМ РАСХОДАМ
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченныепо расходам
на командировки (расходам по проезду к месту служебной ко-
мандировки и обратно, включая расходы за пользование в по-
ездах постельными принадлежностями, а также по расходам
на наем жилого помещения).
Пример 3.16. Вычет «входящего» НДС по командировочным расходам
ЗАО «Пончик» утвердило авансовый отчет Вовы Пончикова, вер-
нувшегося из служебной командировки. В качестве документов, под-
тверждающих произведенные расходы, Вова представил:
• железнодорожные билеты с выделенной суммой налога. Сто-
имость билета составляет 9000 руб., в том числе НДС —
1372 руб.;
• счета ресторана на сумму 7080руб., в которых выделен НДС —
1080 руб.;
• счет-фактуру гостиницы за услуги по проживанию на сумму
11 800 руб. (в том числе 1800 руб. — НДС); счет за услуги
по пользованию мини-баром на сумму 2360 руб. (в том числе
НДС — 360 руб.).
• ЗАО «Пончик» может получить вычет НДС на сумму:
1372 руб. + 1800 руб. =3172 руб.
Вычет НДС в отношении расходов на питание и мини-бар не
производится, поскольку эти расходы не учитываются при на-
логообложении прибыли.
• ВЫЧЕТЫ НДС ПО РАБОТАМ (УСЛУГАМ),
ВЫПОЛНЕННЫМ (ОКАЗАННЫМ) ИНОСТРАННЫМИ
ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Если российское предприятие приобретает работы или услу-
ги у иностранного юридического лица, не состоящего на нало-
говом учете в Российской Федерации, то российское предпри-
ятие удерживает НДС с общей суммы выплаты по расчетной
ставке 18/118(подробнее см. п. 3.9.7).
После того как налог был удержан и уплаченв бюджет,
зсю сумму НДС можно принять к вычету. При этом должны
быть выполнены общие условия для вычетов, а именно:
1. оплаченные работы и услуги должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;
2. работы должны быть выполнены, услуги оказаны.
ВЫЧЕТЫ НДС ПРИ АРЕНДЕ МУНИЦИПАЛЬНОГО
ИЛИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА
При аренде муниципального или государственного имуще-
ства НДСс арендной платы уплачивается в бюджет непосред-
ственно арендополучателем, который выступает в роли нало-
гового агента по НДС. Уплаченныйв бюджет НДСподлежит
вычету в общеустановленном порядке.
Пример 3.17. Вычет «входящего» НДС при аренде
ЗАО «Пончик» взяло в аренду муниципальное имущество (здание).
Стоимость аренды составляет 118 ООО руб. (в том числе 18 ООО руб. — НДС). Арендная плата перечисляется двумя платежными поручения-ми: 100 ООО руб. — на счет арендодателя, 18 ООО руб. — непосред-
ственно в бюджет.
3. ВЫЧЕТЫ НДС ПРИ ЗАЧЕТЕ ВЗАИМНЫХ
ТРЕБОВАНИЙ
В ситуации, когда поставщик одновременно является и по-
лучателем товаров (работ, услуг) от своего контрагента, стано-
вится возможным проведение зачета взаимных требований.
Факт зачета должен быть оформлен документально, заяв-
лением о зачете встречных требований, которое одно пред-
приятие направляет другому. Сумма НДС в заявлении должна
быть выделена отдельной строкой.
Если сумма задолженностей одного предприятия перед
другим не равна, взаимозачет оформляется только на мень-
шую сумму.
Начиная с 1 января 2009 г.вычет «входящего» НДС при
зачетах взаимных требований производится в общем порядке
(т. е. по предъявлению счета-фактуры от поставщика).
Пример 3.18. Вычет «входящего» НДС при зачете взаимных
требований
ЗАО «Пончик» отгрузило ЗАО «Осел Иа» пончиков на сум.и
118 руб. (условно) (в том числе 18 руб. — НДС).
В свою очередь, ЗАО «Осел Иа» оказало ЗАО «Пончик» транс-
портные услуги на ту же сумму.
Стороны договорились произвести зачет взаимных требований.
Вычет НДС производится по факту подписания акта о зачете
взаимных требований, на основании счетов-фактур, выписанных сторонами друг другу на сумму 118 руб.
3.6.9. ВЫЧЕТЫ НДС ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
ИМУЩЕСТВА В РАСЧЕТАХ С ПОСТАВЩИКАМИ
Вычет «входящего» НДС при расчетах имуществом произ-
водится в общем порядке (т. е. по предъявлению счета-факту-
ры от поставщика). Обязанность начислить НДС на рыночную
стоимость переданного имущества по-прежнему актуальна.
Пример 3.19. Правила вычета «входящего» НДС при обмене товарами и расчетами с использованием ценных бумаг | |
ЗАО «Винни-Пятачок» и ЗАО «Осел Па» заключили договор мены, предусматривающий, что стоимость обмениваемого имущества оди- накова и составляет 118 руб. (в том числе 18 руб. — НДС) (условно), что соответствует уровню рыночных цен. ЗАО «Винни-Пятачок» передало ЗАО «Осел Иа» произведенный мед, себестоимость которого составляет 80 руб. ЗАО «Осел Иа» пе- редало ЗАО «Винни-Пятачок» основное средство первоначальной сто- имостью 200 руб. и накопленным износом 100 руб. Последствия операций по НДС | |
Для ЗАО «Винни-Пятачок», руб.: | |
начисленный «исходящий» НДС | 18 |
принятый к вычету «входящий» НДС | (18) |
НДС к уплате в бюджет | 3,6 |
Для ЗАО «Осел Иа», руб.: | |
начисленный «исходящий» НДС | 18 |
принятый к вычету «входящий» НДС | (18) |
НДС к уплате в бюджет | 0 |
4. ВЫЧЕТЫ «ВХОДЯЩЕГО» НДС ПО АВАНСАМ,
ВЫДАННЫМ ПОСТАВЩИКАМ
С 1 января 2009 г.у покупателя, перечислившего аванс по-
ставщику, появилось право на вычет «входящего» НДС при
условии наличия счета-фактуры от поставщика.
При получении товаров (работ, услуг), под которые ранее
был выдан аванс, покупатель также отражает вычет «входя-
щего» НДСс одновременным восстановлением «входящего»
НДС,ранее принятого к вычету с аванса (см. пример 3.20).
Пример 3.20. Правша вычета «входящего» НДС по авансам,
выданным поставщикам
В I квартале ЗАО «Пончик» перечислило аванс за материалы в размере 118 ООО руб. (в том числе НДС 18 ООО руб.). Товар был получен отпоставщика во II квартале.
Реализация облагается по ставке 18%.
• квартал
«Входящий» НДС с аванса (18 ООО руб.) (118 ООО руб. 18/118)
НДС к вычету (18 ООО руб.)
• квартал
Восстановление НДС,ранее принятого к вычету с аванса 18 ООО руб.
«Входящий» НДС с полученныхтоваров (18 ООО руб.)
НДС к вычету
ВЫЧЕТЫ «ВХОДЯЩЕГО» НДС ПРИ НАЛИЧИИ
ОБЛАГАЕМЫХ И НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ
ОПЕРАЦИЙ
В случае если предприятие осуществляет одновременно
операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то воз-
никает проблема распределения «входящего» НДС по ресур-
сам, использованным как для облагаемых, так и для необла-
гаемых операций.
«Входящий» НДС по ресурсам II группы (см. схему
ниже) распределяется между облагаемыми и необлагаемыми
операциями следующим образом:
„ Выручка (без НДС) от реализации
Дата добавления: 2014-12-10; просмотров: 1417;