Особливості нормативної бази

Під кредитною операцією розуміють укладання кредитної угоди про надання позики або угоди про прийняте банком на себе зобов'язання щодо видачі кредиту, яке супроводжується записами у банківських рахунках із відповідним відображен­ням операції в балансі кредитора і позичальника. Параметри кредитної угоди зазначено на рис. 10.14

Рис. 10.14. Параметри кредитної угоди

Видача кредитів регулюється Положенням "Про кредитування", розробленим НБУ. Нижче наведено перелік документів, що подаються позичальником з метою одержання кредиту в обов'язковому порядку:

· заявка на отримання кредиту за визначеною банком формою;

· анкета позичальника (стислі відомості про позичальника) за визначеною банком формою;

· копії установчих документів, а також інші документи, що підтверджують правоздатність (для юридичних осіб) і дієздатність (для фізичних осіб) клієнта;

· копія Статуту;

· копія свідоцтва про реєстрацію (перереєстрацію);

· копії ліцензій, передбачених законодавством.

· техніко-економічне обґрунтування одержання кредиту з розрахунком строку окупності та рентабельності об'єкта кредитування із зазначенням:

— спрямування позикових коштів;

- розрахунку затрат і надходжень на весь термін користування позикою;

· копії контрактів, угод та інших документів, що стосуються кредиту: угоди на придбання й реалізацію товарно-матеріальних цінностей, послуг, виконання робіт та ін., накладні, митні декларації тощо;

· засвідчений аудитором бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результа­ти та їх використання на останню звітну дату, а також річні баланси за весь період діяльності фірми, за необхідності — розшифровка окремих статей балансу;

· документи, що стосуються забезпечення кредиту:

— застава майна — опис закладеного майна, угоди на придбання заставлених товарно-матеріальних цінностей, накладні та інші документи, що підтверджують право власності (техпаспорти, техталони — у разі застави транспортних засобів);

— застава нерухомості — довідка-характеристика з Бюро технічної інвентаризації, довідка з міської нотаріальної контори, угода купівлі-продажу (передачі, дарування) чи свідоцтво про приватизацію;

— гарантія (поручительство) - угода гарантії (поручительства), а також документи по гаранту, зазначені в пп. 3-5, 9, 11-12.;

— страхування — страховий поліс, угода про страхування, умови страхування, а також документи по страховій компанії, перераховані у пп. 9, 11, 12;

· довідка з обслуговуючого банку про рахунки позичальника, наявність/відсут­ність заборгованості за кредитами.

· Відомості за кредитами, отриманими в інших банках.

У разі необхідності позичальник подає (до ухвалення рішення про надання кре­диту або в процесі подальшого контролю) внутрішні фінансові та управлінські зві­ти, звіт про рух касових надходжень, дані про дебіторську й кредиторську заборгова­ності, податкові та митні декларації, документи про оренду приміщень та ін.

Бухгалтерський облік кредитів банків та їх відображення в звітності регламенту­ються П(с)БО 11 "Зобов'язання", за якими кредити поділяються на довгострокові і поточні.

У примітках надається інформація про види кредитів, їх суми, строки погашення.

Для узагальнення інформації про рух позикових коштів у Плані рахунків перед­бачено такі рахунки:

50 "Довгострокові позики";

60 "Короткострокові позики".

Рахунок 50 "Довгострокові позики" має такі субрахунки:

501"Довгострокові кредити банків у національній валюті";

502"Довгострокові кредити банків в іноземній валюті";

503"Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті";

504"Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті";

505"Інші довгострокові позики в національній валюті";

506"Інші довгострокові позики в іноземній валюті".

На субрахунках 501, 502 відображаються суми довгострокової заборгованості банком за надані кредити.

На субрахунках 503, 504 відображаються суми відстроченої заборгованості бан­кам за кредит, термін погашення якого відстрочено.

На субрахунках 505, 506 відображаються суми довгострокової заборгованості щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків).

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) по кожному кредиту (позиці) окремо та строками їх погашення.

Рахунок 60 "Короткострокові позики"

На рахунку 60 "Короткострокові позики" ведеться облік розрахунків у національ­ній та іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув.

За кредитом рахунку відображаються суми одержаних кредитів (позик), за дебе­том — сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань у разі від­строчення кредитів (позик).

Рахунок 60 "Короткострокові позики" має такі субрахунки:

601"Короткострокові кредити банків у національній валюті";

602"Короткострокові кредити банків в іноземній валюті";

603"Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті";

604"Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті";

605"Прострочені позики в національній валюті";

606" Прострочені позики в іноземній валюті".

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) по кожному кредиту (позиці) окремо та строками їх погашення.