ПЕРЕВІРКА ВІДПОВІДНОСТІ ЗАЛИШКІВ У СИНТЕТИЧНИХ І АНАЛІТИЧНИХ РЕГІСТРАХ ОБЛІКУ КОШТІВ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ
Рахунок 302 "Каса в іноземній валюті"
| № з/п | Показники | Залишок на початок місяця | |||||||||||||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | і т.п. | |||||||||
| В ін. вал. | У пер. На грн. | В ін. вал. | У пер. На грн | В ін. вал. | У пер. На грн | В ін. вал. | У пер. На грн | В ін. вал. | У пер. На грн | В ін. вал. | У пер. На грн | ||||
| 1. | Залишок у касових | ||||||||||||||
| книгах касира (за вида- | |||||||||||||||
| ми валют) | |||||||||||||||
| а) | |||||||||||||||
| б) | |||||||||||||||
| Усього | Х | ||||||||||||||
| Залишок у журналі- | Х | ||||||||||||||
| ордері (відомості) | |||||||||||||||
| Залишок у Головній | Х | ||||||||||||||
| книзі | |||||||||||||||
| 4. | Відхилення (+, -) | Х | |||||||||||||
| 5. | Примітка аудитора що- | Х | |||||||||||||
| до суттєвості відхилен- | |||||||||||||||
| ня та подальших дій |
Виконав______________ Перевірив_____________ Ознайомився____________
Перевіряючи відповідність залишив у регістрах синтетичного й аналітичного обліку готівкових коштів в іноземній валюті необхідно пам'ятати, що згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів" монетарні статті в іноземній валюті на кожну дату балансу відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу, а визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення розрахунків і на дату балансу.
Тому при перевірці достовірності інформації за господарськими операціями з готівковими грошовими коштами в іноземній валюті необхідно перевірити правильність застосування валютного курсу, встановленого Національним банком України та правильність відображення в бухгалтерському обліку курсових різниць.
Курсові різниці згідно з П(с)БО 21 "Вплив змін валютних курсів" відображаються у складі інших операційних доходів (витрат).
Нижче запропоновано робочі документи по відображенню результатів перевірки правильності відображення в бухгалтерському обліку залишків і готівково-розрахункових операцій в іноземній валюті.
На наступному етапі необхідно провести формальну документальну перевірку по відображенню готівково-розрахункових операцій. Така перевірка проводиться вибірково. Аудитор, керуючись МСА 530 "Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки" самостійно встановлює вибірку документів для формальної перевірки.
Результати такого контролю відображають у Тесті вибіркового формального контролю касових операцій.
Зразок
Аудиторська фірма_________________________
Підприємство______________________________
Період перевірки _________________________
Термін перевірки _________________________
Дата добавления: 2014-12-09; просмотров: 744;