ТЕСТ ВИБІРКОВОГО ФОРМАЛЬНОГО КОНТРОЛЮ КАСОВИХ ДОКУМЕНТІВ

Примітка: якщо відхилень за одним елементом понад три, то варто провести тести по суті й розширити межі вибірки

Виконав___________ Перевірив___________ Ознайомився____________

Незважаючи на те, що дотримання вимог Положення про ведення касових опе­рацій у національній валюті здійснюють внутрішні і зовнішні контролюючі органи аудитор зобов'язаний провести таку перевірку (суцільно або вибірково) по всіх на­прямах.

При аудиторській перевірці слід ураховувати можливі типові порушення при ве­денні операцій з готівкою.

Основні порушення — зловживання, розкрадання, помилки в обліку касових опе­рацій можуть бути кваліфіковані наступним чином:

1. Пряме розкрадання грошових коштів:

­ нічим не приховане;

­ приховане неоформленими документами і розписками.

2. Неоприбуткування і привласнення грошових сум, що не надійшли:

­ з банку;

­ від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах;

­ від різних юридичних осіб за домовленістю.

3. Надлишкове списання грошей по касі:

­ повторне використання одних і тих же документів;

­ неправильний підрахунок підсумків у касових документах і звітах;

­ списання сум без підстави чи за фальсифікованими документами;

­ підробка в законно оформлених документах зі збільшенням суми спи­сання.

1. Привласнення сум, законно нарахованих різним особам і організаціям:

­ привласнення депонованої заробітної плати і коштів, нарахованих за іншими підставами;

­ привласнення сум, які належать іншим підприємствам.

5. Розрахунки сумами готівкових грошових коштів, які перевищують граничну величину:

­ з іншими юридичними особами і підприємцями, які діють без утворення юридичної особи;

­ які надходять у касу підприємства, що перевіряється.

6. Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи і надані послуги:

­ без застосування реєстраторів розрахункових операцій;

­ без реєстрації реєстраторів розрахункових операцій у податковій службі.

7. Перевищення ліміту готівки каси на кінець місяця.

8. Несвоєчасні звіти підзвітних осіб за використані грошові кошти.

Перелік виявлених помилок і фактів обману доцільно відобразити в робочому документі зразок якого показано нижче.

На відміну від контролюючих органів, аудитор повинен дотримуватись принци­пу конфіденційності, всі встановлені порушення фіксувати у звіті керівництву клієн­та та, за необхідності, в аналітичній частині аудиторського висновку, але не розголо­шувати інформацію і не сповіщати податкові органи.

Аудитор зобов'язаний повідомити клієнта про можливі стягнення за виявлені по­рушення і допомогти їх усунути. Основні порушення готівкового обігу, за які накла­даються стягнення, показані на рис. 9.3.

Зразок

Аудиторська фірма _______________________

Підприємство_____________________________

Період перевірки ________________________

Рис. 9.3 Порушення у веденні готівкового обігу, за які накладаються стягнення

У таблиці 9.1 показаний розмір стягнень за допущені порушення.

Таблиця 9.1