НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ 4 страница

* - Указанные источники помогут определить налоговую базу по налогу на прибыль.

5.4 Методические указания по выполнению задания

Для составления декларации по налогу на прибыль общий доход Предприятия за отчётный период необходимо распределить на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Расходы организации также необходимо распределить на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, необходимо подразделять на прямые и косвенные. Включение в налоговую базу прямых и косвенных расходов имеет свои отличия.

Доходы от реализации уменьшаются только на ту часть прямых расходов, которая относится к реализованной продукции. Часть прямых расходов, относящихся к остаткам незавершённого производства, готовой продукции на складе и остаткам отгруженной, но не реализованной продукции, не уменьшает налогооблагаемую прибыль отчётного периода.

Косвенные расходы в полном объёме относятся к расходам текущего отчётного периода.

Для целей распределения расходов необходимо руководствоваться «Налоговым кодексом Российской Федерации», в части статей, отмеченных в графе 8 таблиц 1 и 2.

Для учёта расходов, связанных с производством и реализацией, необходимо внимательно изучить статью 318 НК РФ, в которой, в частности, сказано, что «Налогоплательщик самостоятельно определяет в учётной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)».

Выписка из приказа «Об учётной политике организации для целей налогообложения на 2009 г.» в части учёта расходов, связанных с производством и реализацией представлена в Приложении Б.

Предприятие занимается лесозаготовкой и лесопереработкой. Объёмы лесозаготовительных работ, в силу своей специфики, превышают объёмы лесопиления. Поэтому, часть заготовленной в I квартале и вывезенной на нижний склад древесины остаётся не распиленной, т.е. относится к незавершённому производству.

Оценка остатков незавершённого производства (на основании ст. 319 НК РФ) на конец отчётного периода определяется налогоплательщиком на основании данных первичных учётных документов на готовую продукцию.

Для условий выполнения задания доля незавершённого производства составляет 50% прямых затрат на лесозаготовительные работы. Оставшиеся 50% прямых затрат на лесозаготовительные работы будут относиться к реализованной продукции. Затраты на лесозаготовительные работы отражены в п.1 таблиц 1 и 2.

Зная особенности формирования прямых и косвенных расходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо заполнить таблицу 3.

В данной таблице должны быть отражены все показатели работы Предприятия, приведённые в таблицах 1 и 2.

Таблица 3 - Ведомость распределения доходов и расходов для целей налогообложения

Завершением выполнения Задания является составление декларации по налогу на прибыль. Заполнение декларации осуществляется в соответствии с порядком, разработанным в Министерстве финансов РФ. На момент составления данных методических указаний таким документом является «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» – Приложение №2 к приказу Министерства финансов от 5 мая 2008 г. № 54н. С данным документом можно ознакомиться в информационно-правовой системе КонсультантПлюс. В контрольную работу можно включать только заполненные страницы декларации по налогу на прибыль.

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – части первая и вторая [Электронный ресурс]: справ. Правовая система Консультант Плюс. – электрон. диск (DVD-ROM); Windows / ME / NT4 / 2000 / XP / Vista.

2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций – Приложение №2 к приказу Министерства финансов от 5 мая 2008 г. № 54н. [Электронный ресурс]: справ. Правовая система Консультант Плюс. – электрон. диск (DVD-ROM); Windows / ME / NT4 / 2000 / XP / Vista.

3. Попонова А.Н., Организация налогового учёта и налогового контроля: Учебное пособие [Текст] / А.Н. Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди –М: ЭКСМО, 2006, - 620 с.

4. Куликова Л.И., Налоговый учёт [Текст] / Л.И. Куликова – М: Бухгалтерский учёт, 2003, - 333 с.

5. Малявкина Л.И., Основы налогового учёта [Текст] / Л.И. Малявкина – М: Вершина, 2005, - 348 с.

6. Филина Ф.Н. Учёт доходов в налоговом учёте [Текст] / Ф.Н. Филина – М: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2008, - 2 с.

7. Раздельный учёт: бухгалтерский и налоговый [Текст] / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (5-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2008, - 312 с.

Приложение А

Задание на контрольную работу

Федеральное агентство по образованию (Рособразование)

Архангельский государственный технический университет

Кафедра бухгалтерского учёта

ЗАДАНИЕ НА КОНТРОЛЬНУЮ РАБОТУ

По дисциплине: Налоговый учёт

Студенту ______ курса _______ группы ______вариант

(фамилия, имя, отчество студента)

Дата выдачи задания –

Дата сдачи контрольной работы -

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ: Горкин А.И. Налоговый учёт: Методические указания и задания к контрольной работе [Текст] / А.И. Горкин - Архангельск: Изд-во АГТУ, 2009. – 33с.

Руководитель _________________ ___________ __________________

(должность) (подпись) (и., о., фамилия)

Приложение Б

Выписка из приказа №123 от 28 декабря 20ХХ г. «Об учётной политике организации для целей налогообложения на 20ХХ г.»

К прямым расходам относятся:

- материальные затраты, определяемые в соответствии с подп. 1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ;

- расходы на оплату труда рабочих лесозаготовительного и лесоперерабатывающего производств;

- суммы начисленных взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров.

Директор ООО В.И. Лисичкин

«Лесной комплекс»