НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ 3 страница

Порядок признания внереализационных доходов для целей налогообложения. Учёт доходов от долевого участия в других организациях. Учёт доходов в виде пеней, штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств. Учёт доходов в виде процентов по кредитам и займам, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Учёт доходов в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав. Учёт доходов, полученных при уменьшении уставного капитала организации. Учёт доходов в виде кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.

8. Налоговый учёт расходов, связанных с производством и реализацией

Порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией. Учёт материальных расходов. Учёт расходов на оплату труда. внереализационных расходов, отчислений в резервы на предстоящую оплату отпусков. Учёт расходов на обязательное и добровольное страхование работников. Учёт расходов на амортизацию. Учёт расходов на ремонт основных средств. Учёт расходов на НИОКР. Учёт расходов на обязательное и добровольное страхование имущества. Учёт прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

9. Налоговый учёт внереализационных расходов

Порядок признания внереализационных расходов для целей налогообложения. Учёт расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Учёт расходов на формирование резервов по сомнительным долгам. Учёт прочих внереализационных расходов.

10. Учётная политика организации для целей налогообложения. Основные элементы

Основные элементы учётной политики организации для целей налогообложения. Метод учёта доходов и расходов. Установление срока полезного использования амортизируемого имущества. Методы начисления амортизации по амортизируемому имуществу. Порядок формирования резервов. Методы оценки сырья и материалов при их использовании в производстве продукции. Порядок распределения доходов и расходов. Порядок оформления учётной политики для целей налогообложения.

2. Вопросы для подготовки к зачёту

1. Понятие налогового учёта. Задачи налогового учёта.

2. Плательщики налога на прибыль.

3. Объект налогообложения и налоговая база.

4. Особенности формирования налоговой базы в организациях, применяющих разные режимы налогообложения.

5. Налоговый и отчётный период по налогу на прибыль. Отчётность по налогу на прибыль.

6. Налоговые ставки, сроки и порядок уплаты налога на прибыль.

7. Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

8. Особенности метода начисления определения доходов и расходов для целей налогообложения.

9. Особенности кассового метода определения доходов и расходов для целей налогообложения.

10. Особенности порядка исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

11. Определение доходов в бухгалтерском учёте. Их классификация.

12. Определение доходов в налоговом учёте. Их классификация.

13. Определение расходов в бухгалтерском учёте. Их классификация.

14. Определение расходов в налоговом учёте. Их классификация.

15. Признание доходов в бухгалтерском учёте.

16. Признание доходов в налоговом учёте.

17. Признание расходов в бухгалтерском учёте.

18. Признание расходов в налоговом учёте.

19. Прямые расходы для целей налогообложения.

20. Косвенные расходы для целей налогообложения.

21. Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учёта (примеры).

22. Модели налогового учёта.

23. Регистры налогового учёта.

24. Назначение ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль».

25. Возникновение постоянных разниц.

26. Постоянное налоговое обязательство.

27. Постоянный налоговый актив.

28. Возникновение временных разниц.

29. Вычитаемая временная разница.

30. Отложенный налоговый актив.

31. Налогооблагаемая временная разница.

32. Отложенное налоговое обязательство.

33. Общие принципы ведения раздельного (бухгалтерского и налогового) учёта.

34. Применение «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

35. Нелинейный метод амортизации.

36. Основные элементы учётной политики для целей налогообложения.

37. Порядок оформления учётной политики для целей налогообложения

3. Список рекомендуемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – части первая и вторая [Электронный ресурс]: справ. Правовая система Консультант Плюс. – электрон. диск (DVD-ROM); Windows / ME / NT4 / 2000 / XP / Vista.

2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций – Приложение №2 к приказу Министерства финансов от 5 мая 2008 г. № 54н. [Электронный ресурс]: справ. Правовая система Консультант Плюс. – электрон. диск (DVD-ROM); Windows / ME / NT4 / 2000 / XP / Vista.

3. Попонова А.Н., Организация налогового учёта и налогового контроля: Учебное пособие [Текст] / А.Н. Попонова , Г.Г. Нестеров , А.В. Терзиди –М: ЭКСМО, 2006, - 620 с.

4. Вещунова Н.Л., Бухгалтерский и налоговый учёт: Учебник [Текст] / Н.Л. Вещунова –М: Проспект, 2007, - 843 с.

5. Малявкина Л.И., Основы налогового учёта [Текст] / Л.И. Малявкина – М: Вершина, 2005, - 348 с.

6. Курбангалеева О.А. Учёт расчётов по налогу на прибыль [Текст] / О.А. Курбангалеева – М: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2007, - 208 с.

7. Филина Ф.Н. Учёт доходов в налоговом учёте [Текст] / Ф.Н. Филина – М: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2008, - 216 с.

8. Раздельный учёт: бухгалтерский и налоговый [Текст] / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (5-е изд., перераб. и доп.). – М: АБАК, 2008, - 312 с.

4. Требования к оформлению контрольной работы

Пояснительная записка к контрольной работе должна быть оформлена в соответствии со стандартом «Работы студентов. Общие требования и правила оформления» АГТУ СТО 01.04-2005:

- страницы работы нумеруют арабскими цифрами, соблюдая сквозную нумерацию по всему тексту для всех структурных элементов. Титульный лист и задание включают в общую нумерацию. На титульном листе номер не ставят. Номер страницы проставляют справа в нижней части листа с соблюдением правого поля, без точки. На листах с альбомной ориентацией текста местоположение номера не меняют;

- работу выполняют на листах формата А-4, соблюдая следующие размеры полей: правое – 10 мм, левое, верхнее, нижнее – 20 мм;

- контрольную работу следует выполнять с использованием компьютера и принтера: гарнитура - Times New Roman, кегль (размер шрифта) – 13, межстрочный интервал – 1,5; выравнивание – по ширине; цвет шрифта – чёрный. Абзацы в тексте начинают отступом 12,5 мм. Расстояние между заголовком и текстом – одна пустая строка;

- работа должна содержать расчёты и выводы. Таблицы должны быть оформлены с соблюдением всех требований действующего стандарта организации (АГТУ);

- на последней странице необходимо поставить дату окончания работы и подпись (до списка использованных источников);

- работа должна быть сброшюрована;

- контрольная работа выполняется в соответствии с заданием, образец которого помещён в Приложении А.

Возврату на доработку подлежат работы, выполненные с отклонениями от требований, представленных в методических указаниях, и на базе устаревших инструктивных материалов.

5. Состав контрольного задания

5.1 Общие положения

В соответствии с учебным планом студенты заочной и очно-заочной форм обучения по специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» выполняют контрольную работу по дисциплине «Налоговый учёт».

Целью контрольной работы является получение опыта работы студентами по систематизации значений доходов и расходов для расчёта налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Контрольная работа включает в себя одно задание.

Номер варианта задания студент выбирает из таблиц 1 и 2 по последней цифре номера своей зачётной книжки.

В целях успешного выполнения задания студенту необходимо соблюдать следующую последовательность действий:

- ознакомиться с краткой характеристикой предприятия (п. 5.2);

- узнать о содержании задания и сведениях о доходах и расходах предприятия, признанных для целей налогообложения за отчётный период (п. 5.3.1 и п. 5.3.2);

- изучить методические указания по выполнению задания (п. 5.4) и приступить к его выполнению.

5.2 Характеристика предприятия

ООО «Лесной комплекс» (далее по тексту Предприятие), выполняет производственные работы по лесозаготовке и лесопереработке. Готовой продукцией предприятия являются пиломатериалы обрезные хвойные, пиломатериалы необрезные хвойные, фанкряж берёзовый, балансы сосновые, балансы еловые, балансы берёзовые, балансы лиственные и дрова.

Предприятие применяет общую систему налогообложения. Учёт доходов и расходов производится по методу начисления. Предприятие осуществляет квартальные авансовые платежи. Резервы предстоящих расходов не формируются.

Реквизиты Предприятия, необходимые для выполнения контрольной работы представлены ниже.

ИНН 2908003514

КПП 290801001

5.3 Задание для выполнения контрольной работы

5.3.1 Содержание задания

Составить декларацию по налогу на прибыль за отчётный период, используя показатели работы Предприятия (таблицы 1 и 2).

5.3.2 Сведения о расходах и доходах за отчётный период

Сведения о расходах и доходах, признанные для целей налогообложения, представлены в таблице 1. Суммы отчислений во внебюджетные фонды (показанные в строках знаком вопроса) необходимо рассчитать самостоятельно на основании действующих тарифов страховых взносов.

Таблица 1 – Расходы и доходы Предприятия, признанные для целей расчёта налога на прибыль за 3 месяца 20ХХ г. (варианты 1-5).

№ п/п	Сведения о расходах и доходах, признанных для целей налогообложения, руб.	Варианты	Источники^*


	Расходы на лесозаготовительные работы, в том числе:
1.1	Перечислена в соответсвующие бюджеты арендная плата за пользование лесными участками						Ст. 264
1.2	Передана в производство бензопила «STIHL-361»						Ст. 254

1.3	Выполнены работы по ремонту лесовоза КАМАЗ - 43118						Ст. 260
1.4	Начислена заработная плата лесозаготовителям						Ст. 255 318
1.5	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.6	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.7	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.8	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.9	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний						Ст. 264


1.10	Выдана спецодежда рабочим лесозаготовителям						Ст. 254
1.11	Выполнены работы по ремонту лесозаготовительной техники						Ст. 260
	Расходы на лесопиление, в том числе:
2.1	Переданы в производство ленточные пилы						Ст.
2.2	Переданы в производство абразивные материалы						Ст.
2.3	Начислена плата за электроэнергию						Ст. 254
2.4	Начислены штрафные санкции за нарушение правил пожарной безопасности						Ст. 265
2.5	Начислена заработная плата рабочих лесопильного цеха						Ст. 318
2.6	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.7	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318

2.8	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.9	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.10	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний						Ст. 264
2.11	Переданы в производство рабочие рукавицы						Ст. 254
	Общепроизводственные расходы, в том числе:
3.1	Начисление амортизации на основные средства общепроизводственного назначения						Ст. 318
3.2	Списаны в производство ГСМ						Ст. 254

3.3	Начислен налог на имущество						Ст. 264
	Общехозяйственные расходы, в том числе:
4.1	Начислена заработная плата управленческому персоналу						Ст. 318
4.2	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.3	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.4	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.5	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.6	Начислены взносы на обязательное страхование						Ст. 264


	от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
4.7	Начислена амортизация на основные средства общехозяйственного назначения	Ст. 318
4.8	Определена сумма представительских расходов	Ст. 264
4.9	Утверждены командировочные расходы	Ст. 264
	Доходы предприятия (без учёта НДС), в том числе:
5.1	Демонтирован трактор ТДТ-55А, в результате получены материалы	Ст. 250
5.2	Реализованы пиломатериалы обрезные хвойные	Ст. 248
5.3	Реализованы пиломатериалы необрезные хвойные	Ст. 248
5.4	Реализован фанкряж берёзовый	Ст. 248
5.5	Получены денежные средства от арен-	Ст. 250

	ды автокрана КС- 2561К
5.6	Реализованы балансы сосновые	Ст. 248
5.7	Реализованы балансы еловые	Ст. 248
5.8	Реализованы балансы берёзовые	Ст. 248
5.9	Реализованы балансы лиственные	Ст. 248
5.10	Реализованы дрова	Ст. 248
5.11	Безвозмездно получены от лесничества балансы сосновые III сорта.	Ст. 250271

*- Указанные источники помогут определить налоговую базу по налогу на прибыль.

Таблица 2 – Расходы и доходы Предприятия, признанные для целей расчёта налога на прибыль за 3 месяца 20ХХ г. (варианты 6-10).

№ п/п	Сведения о расходах и доходах, признанных для целей налогообложения, руб.	Варианты	Источники*


	Расходы на лесозаготовительные работы, в том числе:


1.1	Перечислена в соответствующие бюджеты арендная плата за пользование лесными участками						Ст. 264
1.2	Передана в производство бензопила «STIHL-361»						Ст. 254
1.3	Выполнены работы по ремонту лесовоза КАМАЗ -43118						Ст. 260
1.4	Начислена заработная плата лесозаготовителям						Ст. 318
1.5	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.6	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.7	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
1.8	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского	?	?	?	?	?	Ст. 318

	страхования РФ
1.9	Начислены взносы на обязательное страхование от несчатных случаев на производстве и профзаболеваний						Ст. 264
1.10	Выдана спецодежда рабочим лесозаготовителям						Ст. 254
1.11	Выполнены работы по ремонту лесозаготовительной техники						Ст. 260
	Расходы на лесопиление, в том числе:
2.1	Переданы в производство ленточные пилы						Ст. 254
2.2	Переданы в производство абразивные материалы						Ст. 254
2.3	Начислена плата за электроэнергию						Ст. 254
2.4	Начислены штрафные санкции за нарушение правил пожарной безопасности						Ст. 265
2.5	Начислена заработная пла-						Ст. 318

	та рабочих лесопильного цеха
2.6	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.7	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.8	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.9	Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
2.10	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний						Ст. 264
2.11	Переданы в производство рабочие рукавицы						Ст. 254
	Общепроизводственные расходы, в

	том числе:
3.1	Начисление амортизации на основные средства общепроизводственного назначения						Ст. 318
3.2	Списаны в производство горюче-смазочные материалы						Ст. 254
3.3	Начислен налог на имущество						Ст. 264
	Общехозяйственные расходы, в том числе
4.1	Начислена заработная плата управленческому персоналу						Ст. 318
4.2	Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.3	Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.4	Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	?	?	?	?	?	Ст. 318
4.5	Начислены взносы в Тер-	?	?	?	?	?	Ст.318

	риториальный фонд обязательного медицинского страхования РФ
4.6	Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний						Ст. 264
4.7	Начислена амортизация на основные средства общехозяйственного назначения						Ст. 318
4.8	Определена сумма представительских расходов						Ст. 264
4.9	Утверждены командировочные расходы						Ст. 264
	Доходы предприятия (без учёта НДС), в том числе:
5.1	Демонтирован трактор ТДТ-55А, в результате получены материалы						Ст. 250
5.2	Реализованы пиломатериалы обрезные хвойные						Ст. 248

1 234

Дата добавления: 2014-12-09; просмотров: 584;