Определение страны происхождения товара

1. Исчисление таможенных платежей производится путем умножения ставки таможенного платежа на сумму таможенной стоимости, т.е. чем больше таможенная стоимость товара, тем больше сумма таможенного платежа. В связи с этим заявленная декларантом таможенная стоимость и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны быть достоверны и документально подтверждены.

В законе РБ «О таможенном тарифе» утверждены ряд методов определения таможенной стоимости импортных товаров.

2. Существует 6 методов исчисления таможенных платежей.

1) Метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенная стоимость (ТС) определяется как цена сделки фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РБ. В таможенную стоимость кроме цены сделки включаются следующие компоненты:

F расходы по доставке товара до пункта назначения (Р_д);

F расходы, понесенные покупателем (Р_пп);

F соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз данных товаров (С_чс);

F лицензионные или иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров (Л);

F величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РБ (В_чд).

Таможенная стоимость определяется по следующей формуле:

ТС = ЦС + Р_д + Р_пп + С_чс + Л + В_чд,

где ЦС – цена сделки.

Метод не может применяться, если выполнены следующие условия:

1. участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть указано декларантом;

2. существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар;

3. продажа и определение цены товара зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

4. данные, используемые декларантом, не подтверждены документально.

Взаимозависимые лица:

v один из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки,

v участники сделки являются совладельцами предприятия,

v оба участника находятся под непосредственным контролем третьего лица,

v участники сделки являются родственниками.

Пример по первому методу.

На таможенную территорию РБ поставляется электротехнические изделия из Гамбурга в Минск. Размер партии 300шт. Цена сделки 50$ за изделие. Условие поставки: поставка осуществляется железнодорожным транспортом по договору купли-продажи на базисных условиях поставки франко-предприятие. Подготовка и упаковка товара для отправки на заводе-изготовителе – 230$. Погрузка товара на транспортное средство покупателя – 180$. Расходы по транспортировке (фрахт) – 330$. Страхование товара 46$. Рассчитать таможенную стоимость партии электротехнических изделий.

Решение.

Таможенная стоимость рассчитывается по первому методу определения таможенной стоимости. Этот метод может быть использован, т.к. стороны не являются взаимозависимыми лицами.

1. Определяем стоимость товара (цена сделки):

ЦС = 300шт.*50$/шт.=15000$.

2. Определяем расходы, которые необходимо включить в таможенную стоимость согласно базису поставки товара:

Р_д=180$+330$+46$=556$.

3. Определяем таможенную стоимость:

ТС=15000$+556$=15556$.

2) Метод по цене сделки с идентичными товарами. Идентичные товары – это товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами по признакам:

ü физические характеристики,

ü качество и репутация на рынке,

ü страна происхождения,

ü производитель.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

· проданы для ввоза на территорию РБ;

· ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза таких товаров;

· ввезены примерно в том же количестве и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемые товары.

Таможенная стоимость, определяемая по методу 2, корректируется с учетом расходов, указанных при применении метода 1.

3) Метод по цене сделки с однородными товарами. Однородные товары – это товары, которые имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми. Признаки однородности:

Ø качество, наличие товарного знака;

Ø страна происхождения;

Ø производитель.

Товары не считаются однородными с оцениваемыми товарами, если они не были произведены в той же стране, а также если их проектирование, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи и аналогичные работы выполнялись в РБ.

При использовании метода 3 действуют те же правила, что и при использовании методов 1 и 2.

4) Метод на основе вычитания стоимости. В качестве основы расчета принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются на внутреннем рынке в неизменном состоянии наибольшей партией не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров. При этом покупатель независим от продавца товара.

Из цены товара вычитаются:

v расходы на выплату комиссионных вознаграждений;

v суммы ввозных таможенных пошлин и иных платежей, подлежащих уплате в РБ в связи с ввозом или продажей товара;

v обычные надбавки на прибыль;

v обычные расходы, понесенные РБ на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы.

5) Метод на основе сложения стоимости. В качестве основы принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

¨ стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством;

¨ общих затрат, характерных для продажи в РБ, в т.ч. на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РБ;

¨ прибыль, обычно получаемая экспортером в результате поставки в РБ аналогичных товаров.

6) Резервный метод, где в качестве основы расчета принимается мировые цены на ввозимые товары. Не могут быть использованы:

· цена товара на внутреннем рынке РБ;

· цена товара, поставляемого из страны вывоза в третьи страны;

· цена на внутреннем рынке РБ на аналогичные товары белорусского происхождения.

Способы заявления таможенной стоимости:

ü основан на использовании определенной формы декларирования – ДТС-1, ДТС-2 (применяется, когда товар облагается таможенными пошлинами, налогами и другими платежами в соответствии с таможенным режимом);

ü заявление таможенной стоимости в грузовой декларации – ГТД (применяется, когда товар не облагается таможенными пошлинами, налогами и другими платежами в соответствии с таможенным режимом).

3. Таможенные пошлины, НДС, акцизы и сборы за таможенное оформление составляют совокупный таможенный платеж. Величина данного платежа определяется тарифами, которые утверждаются Правительством РБ и действует на всей территории РБ. Размер оплаты других налогов и сборов устанавливается в зависимости от вида предоставляемых услуг.

Таможенные пошлины.

Порядок исчисления таможенных пошлин.

Таможенная пошлина взимается с товаров, перемещаемых через таможенную границу РБ, в соответствии с законом РБ «О таможенном тарифе». Ставки пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, видов сделок и других факторов. Ставки пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации и величина ставки по конкретному товару определяется конкретным тарифом.

Классификация таможенных пошлин.

1. По способу начисления: адвалорные, специальные, комбинированные.

2. По объекту взимания: ввозные (импортные), вывозные (экспортные), транзитные.

3. По способу введения: конвенционные, сезонные, особые (антидемпинговые, компенсационные).

4. В зависимости от страны происхождения товара: минимальные, максимальные, преференциальные, карательные.

Пример 3.1. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РБ товар: яблочное пюре. Таможенная стоимость товара 1000. Ставка ввозной таможенной пошлины 15%. Здесь должен быть указан код товара по товарной номенклатуре ВЭД СНГ. Страна происхождения товара – Израиль. К товарам, происходящим из Израиля применяется режим наибольшего благоприятствования. Определить ввозную адвалорную пошлину.

Решение: П_а = 1000$ * 15% = 150$.

Пример 3.2. Декларируется ввозимый на территорию РБ товар: пиво солодовое. Количество товара 5000 литров. Ставка ввозной таможенной пошлины 0,6 евро за 1литр. Таможенная стоимость указана в долларах США. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 2120руб. за 1$. Курс евро – 2400руб. за 1евро. Страна происхождения: Швеция. К товарам, происходящим из Швеции, применяется режим наиболее благоприятствующей нации. Определить ввозную специальную пошлину.

Решение: П_с = 5000л * 0,6евро/л = 3000евро.

Пример 3.3. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РБ товар: вода минеральная. Таможенная стоимость товара: 2000$. Ставка ввозной таможенной пошлины 15%, но не менее 0,04евро за 1литр. Количество товара 1000литров. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 2120руб. за 1$. Курс евро – 2400руб. за 1евро. Страна происхождения – Германия. К товарам, происходящим из Германии, применяется режим наиболее благоприятствующей нации. Определить ввозную комбинированную пошлину.

Решение. Методика исчисления ввозной комбинированной таможенной пошлины:

1. Исчисляем адвалорную таможенную пошлину: 2000$*15%=300$, 300$*2120руб.=636000руб., 636000руб./2400руб=265евро.

2. Исчисляем специальную таможенную пошлину: 1000л*0,04евро=40евро.

3. Сравниваем полученные величины и выбираем наибольшую: 265евро>40евро.

Таким образом указываем в каком размере будет уплачена таможенная пошлина.

Ввозные (импортные) пошлины составляют большую часть таможенных пошлин в РБ.

В результате стремительного входа РБ в рыночную экономику конкретные размеры ввозных и вывозных пошлин изменяются Правительством РБ очень динамично.

На протяжении длительного времени товары, провозимые через территорию РБ, облагались транзитными пошлинами. В настоящее время данные товары освобождаются от транзитной пошлины.

С учетом характера закрепления различают:

Ø автономные пошлины – устанавливаются государством вне зависимости от существующих договоров и других международных обязательств;

Ø конвенционные пошлины – закрепляются в рамках международных обязательств или с учетом международной конвенции.

В настоящее время в международном торговом праве широкое распространение получил режим наибольшего благоприятствования и конвенционные ставки пошлин, которые применяются в отношении стран с режимом наибольшего благоприятствования ниже, чем автономные ставки пошлин.

Также существуют сезонные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев. В основном они применяются в отношении сельскохозяйственной продукции.

Пошлины минимальные, максимальные, преференциальные и карательные применяются к товарам в зависимости от их страны происхождения.

Режимом наибольшего благоприятствования пользуются 129 государств. Преференциальными ставками пользуются 105стран. Максимальные ставки распространяются на товары из стран, которые не пользуются режимом наибольшего благоприятствования, и страна происхождения которых не установлена. Карательные ставки (самые высокие) таможенной пошлины применяются в отношении товаров, происходящих из государств, которые применяют против РБ дискриминационные или недружественные акты.

Акцизы.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.

В РБ действует закон «Об акцизах». Акцизами облагаются следующие товары:

1) вина натуральные, специальные, шипучие, газированные, шампанские;

2) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением коньячного, спирта-сырца и денатурированного;

3) спиртосодержащая продукция;

4) алкогольная продукция: спирт пищевой, водка, ликероводочная продукция, коньяки и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5 объемных процентов;

5) сигары, сигареты, папиросы, табак трубочный и курительный;

6) ювелирные изделия;

7) нефть, включая стабилизирующий газовый конденсат;

8) бензин автомобильный;

9) легковые автомобили, за исключением автомобилей с ручным управлением;

10) отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РБ.

Ставки акцизов по этим товарам, за исключением минерального сырья, являются едиными на всей территории РБ и устанавливаются Правительством.

Порядок исчисления акцизов.

Основой для исчисления акциза на товары по адвалорной ставке является таможенная стоимость товаров, увеличенная на сумму таможенной пошлины. Как правило, по такой (адвалорной) ставке взимаются акцизы с ювелирных изделий. Если установлена специальная ставка, то в качестве основы берется единица измерения или количество товара.

Формула взимания акциза адвалорным методом:

А_а = С_т *(П_а + ТС),

где С_т – ставка акциза, Па – адвалорная пошлина, ТС – таможенная стоимость подакцизного товара.

Подакцизный товар подразделяется на:

Ø товар, подлежащий маркировке;

Ø товар, который не маркируется.

Налог на добавленную стоимость.

НДС – это косвенный налог, представляющий форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяемый как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат на издержки производства и обращения.

Основой для исчисления НДС является таможенная стоимость, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам – еще и сумма акциза.

Формула определения суммы НДС:

С_ндс = (ТС + П + А) * Н,

где ТС – таможенная стоимость, П – пошлина, А – сумма акциза, Н – ставка НДС.

В соответствии с законом РБ «О НДС» ставка в размере 10% применяется для товаров:

· продовольственных по перечню, указанному в законе;

· для детей по перечню, указанному в законе.

В отношении других товаров применяется ставка в размере 20%.

Таможенные сборы за таможенное оформление.

Таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются при оформлении товаров, включая транспортные средства, при перемещении через таможенную границу. Таможенным кодексом установлены дифференциальные ставки сборов за таможенное оформление. При перемещении товаров под режимами: выпуска в свободное обращение (режим импорта), реимпорта, магазина беспошлинной торговли, таможенного склада – сборы за таможенное оформление взимаются в размере 0,1% в рублях от таможенной стоимости и 0,05% в иностранной валюте от таможенной стоимости. За таможенное оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых под режимом транзита, уплачиваются сборы в размере 0,1% от таможенной стоимости.

Размер сбора за таможенное оформление удваивается если:

¨ оформление осуществляется вне места, установленного для таможенного оформления;

¨ оформление осуществляется вне рабочего времени таможни.

Таможенные сборы за хранение товара.

Они определяются «Положением о временном хранении товаров и транспортных средств под таможенным контролем». Этим документом предусмотрены следующие виды ставок сбора за хранение:

1. сумма, эквивалентная 20евро за единицу транспортного средства;

2. сумма, эквивалентная 20евро в сутки за хранение товара без фактической выгрузки;

3. сумма, эквивалентная 0,01евро за 1кг в сутки за хранение крупногабаритных или негабаритных товаров, а также размещенных насыпью или навалом.

Региональные таможенные управления могут снижать размеры сборов, но не ниже, чем в 2 раза.

Таможенные сборы за сопровождение товаров.

Уплата таможенных сборов за сопровождение товаров производится после принятия таможенным органом решения об осуществлении таможенного сопровождения. Размер таких сборов устанавливает государственный таможенный по согласованию с Министерством финансов РБ.

4. Страной происхождения товара является страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке.

Товары, которые являются полностью произведенными в данной стране:

1. полезные ископаемые, добытые на территории страны, которая имеет исключительные права на разработку этих недр;

2. растительная продукция, выращенная и собранная на ее территории;

3. живые животные, родившиеся и выращенные в ней;

4. продукция, полученная в этой стране от выращенных в ней животных;

5. произведенная в ней продукция охотничьего, морского и рыболовного промысла;

6. вторичное сырье и отходы, являющиеся результатом производственных и иных операций, осуществляемых в данной стране;

7. продукция высоких технологий.

Критерии достаточной переработки товара в данной стране:

1) изменение, произошедшее в результате переработки товара (например, мясо охлажденное – группа 01 по коду; мясо, подвергшееся переработке – группа 16 по коду);

2) выполнение производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы товар считался произведенным в данной стране;

3) правило адвалорной доли – изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости использованных материалов превышает 50% стоимости поставляемого товара.

Тема 14: Международный рынок интеллектуальной собственности

Вопросы по теме: