Налоговая система - это совокупность действующих на территории страны налогов и принципов их взимания.

Правовую базу налоговой системы РФ составляет Налоговый кодекс РФ.

Фундаментальные принципы налогообложения, действующие до сих пор, сформулировал Адам Смит в 1776 году в работе «Исследование о приро­де и причинах богатства народов». Основным положением налоговой теории А. Смита было рассмотрение налогов как признака свободы, а не рабства. Ис­ходя из этого положения, он сформулировал четыре принципа, известные как «максимы А.Смита»: равенство, определенность, удобство и экономичность.

Современная теория налогов построена на развитии принципов А. Смита, их адаптации к изменившимся экономическим реалиям. К принципам постро­ения налоговой системы относятся:

— принцип способности заплатить налог — налоги должны взиматься в со­ответствии со способностью индивида нести налоговое бремя. Этот принцип предполагает горизонтальную и вертикальную справедливость. Горизонталь­ная справедливость означает, что налогоплательщики с равной способностью платить налоги должны вносить одинаковые суммы. Вертикальная справедливость означает, что богатые должны платить пропорционально больше на­логов, чем бедные;

— определенность — плательщикам необходимо четко знать, когда, сколь­ко и как они должны платить. При установлении налогов должны быть опре­делены все элементы налогообложения: объект налога, налоговая база, нало­говый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности зако­нов о налогах толкуются в пользу налогоплательщика;

— правовой характер налогообложения, стабильность действующей нало­говой системы — налоги устанавливаются, изменяются или отменяются зако­нами. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации граждана­ми своих конституционных прав;

— пропорциональность — установление лимита налогов по отношению к ВВП. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

— экономичность и эффективность системы налогообложения — издерж­ки, связанные с взиманием и уплатой налогов, должны быть минимальными. Эффективная налоговая система обеспечивает небольшие безвозвратные по­тери и незначительное административное бремя налогов. Административное бремя налоговой системы можно облегчить, упростив налоговое законода­тельство. Однако сложность налогового законодательства есть результат по­литического процесса, согласования интересов различных групп налогопла­тельщиков;

— неотвратимость — трудности уклонения от уплаты налога;

— удобство — налогоплательщикам должно быть максимально удобно платить налоги;

— единство — действие налоговой системы на всей территории страны и для всех лиц. Налоги не могут иметь дискриминационный характер и различ­но применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Сформулированные выше принципы характеризуют «идеальную» нало­говую систему, некий эталон, к которому необходимо стремиться. Принципов недостаточно, чтобы определить лучший способ уравновешивания эффектив­ности и справедливости налоговой системы. Реальная действительность вно­сит определенные коррективы в эту модель и представляет собой компромисс принципов и интересов конкретных политических сил, находящихся у власти.

Действующая в РФ налоговая система является трехуровневой. Пер­вый уровень — федеральные налоги, второй — налоги субъектов РФ, третий — местные налоги. Трехуровневая система налогообложения дает возможность формирования доходной части бюджета органов управления в центре, в ре­гионах, на местах.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, налог па добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, транспортный налог, на­лог на игорный бизнес. Местные налоги включают земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Действующая в РФ налоговая система обладает рядом особенностей. Наи­более существенное отличие отечественной системы от зарубежных состо­ит в преобладании косвенных налогов над прямыми. Вторая особенность — ориентация в налоговых изъятиях на обложение хозяйствующих субъектов, организаций, а не физических лиц. Основные виды налогов, уплачиваемых гражданами РФ, представлены подоходным налогом, налогом на имущество, транспортным налогом. Доля личного подоходного налога составляет при­мерно десятую часть налоговых поступлений. Для сравнения, в США на до­лю личного подоходного налога приходится более 40% доходов федерального бюджета.

Третьей особенностью налоговой системы РФ является слабое развитие имущественного обложения. Доля поимущественных налогов в общих нало­говых поступлениях в местные бюджеты невелика, тогда как в США она со­ставляет почти три четверти налоговых поступлений в местные бюджеты. В отличие от других видов налогов, имущественный налог менее всего воздей­ствует на стимулы, не несет безвозвратных потерь и может быть использован как относительно стабильный источник бюджетных доходов.

ГЛАВА 10. Международные экономические отношения и их формы

Важнейшей особенностью современного экономического развития является усиление взаимосвязи и взаимозависимости национальных экономик различных государств мира – интернационализация хозяйственной жизни.

Процесс интернационализации хозяйственной жизни активизировался с конца 19 века. В результате, на рубеже 19 и 20вв. сформировалось единое мировое хозяйство.

Мировое хозяйство представляет собой совокупность национальных хозяйств (национальных экономик), связанных между собой процессом международного разделения труда, международными экономическими отношениями.

Объективной основой формирования мирового хозяйства является общественное разделение труда – специализация стран на производстве тех или иных продуктов. Специализация приводит к развитию хозяйственных связей между странами - кооперации, усилению их хозяйственной зависимости друг от друга.

Современное мировое хозяйство представляет собой достаточно сложную систему, включающую страны, отличающиеся друг от друга уровнем экономического развития, типом экономических систем.

Классификация стран, входящих в мировое хозяйство:

1. Индустриальные страны – 24 страны, их доля в мировом продукте – 55%. Это промышленно развитые страны с эффективной рыночной экономикой, высоким уровнем благосостояния населения.

2. Новые индустриальные страны (НИС) –9 (Китай, Гонконг, Тайвань, Республика Корея, Сингапур, Саудовская Аравия).

3. Развивающиеся страны – 132 (40%). Это, как правило, страны, имеющие сырьевую специализацию, низкий уровень экономического развития, неэффективный экономический механизм, низкий уровень жизни населения.

4. Страны с переходной экономикой –28 (5%).

В результате интернационализации хозяйственной жизни сформировалась следующая структура мирового хозяйства:

1. мировой рынок товаров и услуг

2. мировой рынок капиталов

3. мировой рынок рабочей силы

4. международная валютная система

5. международная кредитно-финансовая система

6. формируется единое научно-информационное пространство

Основными субъектами мирового хозяйства являются:

1 государства с их национальными экономиками;

2.транснациональные корпорации;

3.международные организации и институты.

Международные экономические отношения– это различные формы взаимодействия между хозяйственными субъектами разных стран в тех или иных сферах хозяйственной жизни.

-На микроэкономическом уровне субъектами международных экономических отношений являются: отдельные граждане, предприятия, фирмы, осуществляющие внешнеэкономические операции.

-На макроэкономическом уровне основными субъектами международных экономических отношений выступают национальные государства

- на мировом уровне действуют международные организации и институты

Основными формами международных экономических отношений являются:

1. Международная торговля товарами и услугами.
2. Движение капиталов. Движение (миграция) капиталов происходит благодаря формированию мирового рынка капиталов, который, в свою очередь, включает в себя рынок кредитов и ценных бумаг. Благодаря существованию мирового рынка капиталов происходит свободное перемещение капиталов между странами и регионами, что усиливает процесс интернационализации производства.

1. Миграция рабочей силы. В настоящее время наблюдается рост масштабов миграции рабочей силы. Это вызвано следующими причинами:

- во-первых,существующими межстрановыми различиями в уровне жизни и оплаты труда, уровне безработицы, стоимости жизни;

- во-вторых, экономической целесообразностью использования иностранной рабочей ( стремление снизить издержки производства, привлечь наиболее квалифицированную рабочую силу). Миграционные процессы привели к формированию мирового рынка рабочей силы. Основной поток мигрантов направлен из развивающихся стран в экономически развитые страны.

1. Международная кооперация производства.Международное разделение труда предполагает кооперацию производства. МКП – форма длительных производственных связей, устанавливаемых между специализированными предприятиями. МПК охватывает материально-техническую и научно-техническую подготовку производства, собственно производство, а также сбытовую деятельность.
2. Научно-техническое сотрудничество.

1. Валютно-кредитные отношения. Субъектами валютных отношений выступают государства, физические лица, фирмы, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность. Основой этих отношений является особый механизм, определяющий порядок выпуска и использования средств международных расчетов и платежей, правила установления обменных курсов. Мировая валютная система – форма организации международных валютных, кредитных отношений, закрепленных межгосударственными соглашениями.