Налоговая система РФ, ее структура и принципы построения. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах 5 страница

При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), пере­данных имущественных прав, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных ус­луг), переданных имущественных прав до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. 172 Кодекса.

Рассмотрим особенности применения налоговых вычетов, предусмотрен­ные указанной статьей.

 

Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет

Согласно п. 1 статьи 173 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, ис­числяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 Кодекса), общая сумма налога, исчис­ляемая в соответствии со ст. 166 Кодекса и увеличенная на суммы восстанов­ленного налога.

Минфин России письмом от 19.11.2012 г. № 03-07-15/148 со ссылкой на постановление Президиума ВАС РФ от 03.05. 2006 № 14996/05 разъяснил, что вычет предоставляется и при отсутствии налоговой базы. ФНС России письмом от 07.12.2012 г. № ЕД-4-3/20687 довела эту позицию до налоговых органов.

Пунктом 4 ст. 173 установлено, что при реализации товаров (работ, ус­луг), указанных в ст. 161 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанны­ми в ст. 161 Кодекса.

Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и нало­говым агентом. Сроки представления налоговой декларации (ст. 174 НК РФ)

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 п. 1 ст. 146 Кодекса, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждо­го из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогопла­тельщика в налоговых органах.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налого­вые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе­риодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

Сумма налога, которая удержана налоговым агентом, перечисляется им в бюджет по месту своего нахождения.

Если у иностранной организации приобретаются товары, местом реали­зации которых признается РФ, то удержанный НДС нужно перечислить в бюд­жет в те же сроки, что установлены для уплаты НДС налогоплательщиками, т.е. равными долями, не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором совершена сделка (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если у иностранной организации приобретаются работы или услуги, то сумму налога нужно перечислить в бюджет одновременно с выплатой (пере­числением) денежных средств иностранному лицу (п. 3 ст. 174 НК РФ).

Банк не должен принимать поручение на перевод денег иностранному контрагенту, если одновременно агент не представит поручение на уплату НДС при достаточности на счете денежных средств (абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Российская организация, исполняющая обязанности налогового агента, при перечислении денежных средств иностранным лицам может выписывать счета-фактуры с пометкой за иностранное лицо, указывая в строке 6 Покупа­тель этих счетов-фактур наименование своей организации, и регистрировать их в Книге продаж и Книге покупок.

Изложенный порядок действует и в отношении арендатора, являющегося налоговым агентом при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

 

ТЕМА 4. Акцизы

Акциз является косвенным федеральным налогом. Перечень подакцизных товаров, порядок исчисления и уплаты акцизов установлен гл. 22 НК РФ.

Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками акциза (далее - налогоплательщики) признают­ся:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением то­варов через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответ­ствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательст­вом РФ о таможенном деле.

Указанные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ.

Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках до­говора простого товарищества (договора о совместной деятельности) уста­новлены ст. 180 НК РФ.

В качестве лица, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, осуществляемым в рамках до­говора простого товарищества (договора о совместной деятельности), призна­ется лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной дея­тельности).

В случае, если ведение дел простого товарищества (договора о совмест­ной деятельности) осуществляется совместно всеми участниками простого то­варищества (договора о совместной деятельности), участники договора просто­го товарищества (договора о совместной деятельности) самостоятельно опре­деляют участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по операциям, признаваемым объектами налогообложения, осу­ществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совмест­ной деятельности).

Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой операции, признаваемой объектом налогообложения, известить налоговый орган об ис­полнении им обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого то­варищества (договора о совместной деятельности).

Форма извещений установлена приказом МНС России от 23.08.2001 № БГ-3-09/303.

 

Подакцизные товары (ст. 181 НК РФ)

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

1.1.) спирт коньячный;

1) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и дру­гие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%х, за исключением алкогольной продукции, указанной в пункте 3;

2) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изде­лия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные на­питки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента;

3) табачная продукция;

4) автомобили легковые;

5) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

6) автомобильный бензин;

7) дизельное топливо;

8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

9) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бен­зиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового кон­денсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина ав­томобильного и продукции нефтехимии;

10) топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 182 и 183 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются следующие операции: [1] [2]

- реализация на территории РФ лицами произведен­ных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и пе­редача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, использование при натуральной оплате труда, а также передача на безвозмездной основе;

- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакциз­ных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые под­лежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение ука­занных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производ­ству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением пере­дачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о ре­гистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) пе­редачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свиде­тельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурирован­ным этиловым спиртом;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, пае­вые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого това­рищества (договору о совместной деятельности);

- передача на территории РФ организацией (хозяйст­венным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных това­ров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а так­же передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопре­емнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущест­ва, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе та­кого имущества;

- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на да­вальческой основе;

- ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- получение (оприходование) денатурированного этилового спирта орга­низацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей про­дукции;

- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельст­во на переработку прямогонного бензина;

- передача одним структурным подразделением организации, не являю­щимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурно­му подразделению этой организации произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подак­цизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алко­гольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке).

В соответствии со ст. 183 Кодекса не подлежат налогообложению (ос­вобождаются от налогообложения) следующие операции:

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением ор­ганизации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для произ­водства других подакцизных товаров другому такому же структурному подраз­делению этой организации;

- реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную проце­дуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ;

- первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

 

Налоговая база и особенности ее определения при различных операциях

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров (ст. 187 НК РФ)

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Определение налоговой базы в зависимости от установленных в отноше­нии произведенных товаров налоговых ставок приведено в таблице.

Налоговая база Применяется в отношении товаров (опе­раций)
Как объем реализованных (переданных) по­дакцизных товаров в натуральном выраже­нии По подакцизным товарам, в отношении ко­торых установлены твердые (специфиче­ские) налоговые ставки (в абсолютной сум­ме на единицу измерения)
Как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 Кодекса, без учета акциза НДС По подакцизным товарам, в отношении ко­торых установлены адвалорные (в процен­тах) налоговые ставки
Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в преды­дущем налоговом периоде, а при их отсут­ствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость По подакцизным товарам, в отношении ко­торых установлены адвалорные (в процен­тах) налоговые ставки
Как объем реализованных (переданных) по­дакцизных товаров в натуральном выраже­нии для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчис­ляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки По подакцизным товарам, в отношении ко­торых установлены комбинированные на­логовые ставки, состоящие из твердой (спе­цифической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость та­бачных изделий, в отношении которых ус­тановлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со ст. 187.1 Кодекса
Как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении При получении (оприходовании) денатури­рованного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
Как объем полученного прямогонного бен­зина в натуральном выражении При получении прямогонного бензина ор­ганизацией, имеющей свидетельство на пе­реработку прямогонного бензина

 

Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных това­ров (ст. 189 НК РФ)

Налоговая база, определенная в соответствии со ст. 187 - 188 Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в соответствии с п. 2 ст. 195 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кре­диту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Указанное положение применяются к операциям по реализации подак­цизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процен­тах) налоговые ставки.

Учитывая, что в действующей редакции гл. 22 адвалорные ставки отсут­ствуют, то ст. 189 Кодекса практически не работает.

На комбинированные ставки в части составляющей, определяемой в про­центах от расчетной стоимости, указанная статья не распространяется.

Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 191 НК РФ)

Налоговая база Применяется в отношении товаров (операций)
Как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфи­ческие) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)
Как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в про­центах) налоговые ставки,
Как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) на­логовой ставки и как расчетная стоимость вво­зимых подакцизных товаров, исчисляемая ис­ходя из максимальных розничных цен, для ис­числения акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процен­тах) налоговых ставок

 

Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акцизов

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

Ставки акцизов установлены ст. 193 Кодекса. Ставки акцизов диффе­ренцированы по видам товаров. Ставки установлены на три года: 2014, 2015 и 2016 гг.

В зависимости от способа установления ставок (в процентах от стоимо­сти, или в твердой сумме на единицу измерения, или комбинированные) ст. 193 Кодекса предусмотрены:

- комбинированные ставки по сигаретам и папиросам;

- твердые ставки по всем остальным товарам.

Адвалорные (в процентах от стоимости) ставки в гл. 25 Кодекса отсутст­вуют.

Ставки в разрезе товаров приведены в ст. 193 НК РФ.

 

Порядок исчисления акциза (ст. 194 Кодекса)

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на терри­торию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответст­вующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 187 - 191 Кодекса.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на терри­торию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 187 - 191 Кодекса.

Еще раз отметим, что в действующей редакции гл. 22 НК РФ адва­лорные ставки отсутствуют.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на терри­торию РФ), в отношении которых установлены комбини­рованные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адва­лорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, вво­зимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля.

 

ТЕМА 5. Налог на доходы физических лиц

 

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является одним из фе­деральных налогов. Порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 23 НК РФ.

 

Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ)

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, по­лучающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся на­логовыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами являются:
Физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 кален­дарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывает­ся на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения Независимо от фактического времени нахо­ждения в РФ налоговыми резидентами РФ призна­ются российские военнослужащие, проходя­щие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ

 

Объект налогообложения и доходы, не учитываемые в целях налогообложения

 

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:__________________________________________________________

от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налого­выми резидентами РФ
от источников в РФ для физических лиц, не являющихся нало­говыми резидентами РФ

Статьей 217 Кодекса предусмотрен большой перечень доходов, которые не учитываются при исчислении НДФЛ.

Освобождаются от налогообложения, в частности:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной не­трудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, ре­шениями представительных органов местного самоуправления компенсацион­ных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательст­вом РФ), связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользо­ванный отпуск;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профес­сионального уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая пе­реезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов); при этом суточные не подлежат налогообложению в пределах 700 руб. за каж­дый день нахождения в командировке на территории РФ и в пределах 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командиров­ке;

3) доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученные добровольцами, волонтерами в рамках гражданско­правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» и Федеральным законом от 4 декабря 2007 года N 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в РФ»;

4) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной по­мощи), осуществляемых:

- в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоя­тельством,

- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение пер­вого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

5) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уво­лившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, ин­валидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых пу­тевок в порядке, предусмотренном п. 9 ст. 217 Кодекса,

6) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское об­служивание своих работников, их супругов, их родителей и их детей,

7) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и бо­лее, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности на­логоплательщика три года и более;

8) доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из сле­дующих оснований за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ):

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим ра­ботникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, на­значенных им лечащим врачом;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых кон­курсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ)

Вид дохода Ставка
1. Лица, признаваемые резидентами РФ
Все доходы, кроме перечисленных ниже 13%
Доходы в виде дивидендов 9%
Доходы в виде процентов по вкладам в банках, подлежащие налогообложению, доходы в виде материальной выгоды по заемным средствам, призы и подарки, полученные в рамках реклам­ных акций (стоимостью более 4000 руб.) 35%
2. Лица, не признаваемые резидентами РФ
Доходы в виде дивидендов 15%
Доходы: - от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц; - от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифи­цированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», - от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечествен­ников, - от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей су­дов, плавающих под Государственным флагом РФ, 13%
Все иные доходы 30%
3. Доходы по ценным бумагам  
Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организация­ми, права по которым учитываются на счете депо иностранного номи­нального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держа­теля и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых ли­цам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 Кодекса. 30%

 

Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на четыре вида налоговых вычетов: стан­дартные, социальные, имущественные и профессиональные.

 

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Отдельным категориям граждан предоставляется стандартный налоговый вычет предоставляется в сумме 3000 или 500 руб. за каждый месяц (подпункты 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Указанные вычеты по сумме полученного дохода ог­раничений не имеют. Лица, имеющие право на указанные стандартные вычеты, имеют право на вычеты, предоставляемые гражданам, имеющим детей в соот­ветствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 218 Кодекса.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

- 1 400 рублей - на первого ребенка;

- 1 400 рублей - на второго ребенка;

- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному ро­дителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предос­тавление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.








Дата добавления: 2019-04-03; просмотров: 361;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.038 сек.