Тема. 12. Финансовые основы страховой деятельности

1. Страховые резервы: формирование и размещение

Законодательством РФ предусмотрена обязанность страховой компании формировать страховые резервы. Страховые резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования, но не исполненными на данный момент времени.

В экономическом смысле страховые резервы – это средства не страховщика, а страхователей и предназначены они для осуществления страховых выплат согласно обязательствам по неисполненным или неоконченным на отчетную дату договорам страхования. Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по договорам страхования и перестрахования.

Порядок формирования страховых резервов определяется при участии государственного органа страхового надзора. Методами регулирования страховых резервов являются:

– определение количества и состава страховых резервов;

– утверждение методик формирования резервов;

– определение порядка отражения состояния резервов в отчетности страховой компании.

Страховые компании формируют три группы резервов – математические резервы по страхованию жизни; технические виды по иным видам страхования; резервы предупредительных мероприятий.

Резервы по страхованию жизни формируются страховщиками с соответствии с Приказом Минфина РФ от 09.04.2009 № 32н «Об утверждении Порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни».

В состав страховых резервов по страхованию жизни включаются:

1. математический резерв;

2. резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

3. резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям;

4. резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

5. резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

6. выравнивающий резерв.

Обязательными для формирования являются математический резерв и резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям. Остальные резервы формируются в зависимости от условий договоров страхования жизни и (или) программ страхования.

Математический резерв соответствует оценке обязательств страховщика, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев.

Различают два метода расчета страховых резервов по страхованию жизни. Расчет математического и выравнивающего резервов производится перспективным методом – на основе актуарных стоимостей предстоящих денежных выплат (поступлений) по договору страхования жизни. Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) рассчитывается ретроспективным методом – на основе накопленной стоимости начисленных ранее дополнительных выплат.

Страховые резервы по видам страхования отличным от страхования жизни (технические резервы) определяются на основе приказа МинФина РФ от 11.06.2002 № 51Н. Технические резервы включают:

1. резерв премии (резерв незаработанной премии; резерв неистекших рисков);

2. резерв убытков (резерв заявленных, но не урегулированных убытков; резерв произошедших, но не заявленных убытков);

3. стабилизационные резервы (стабилизационный резерв, резерв катастроф; резерв колебаний убыточности);

4. другие виды технических резервов.

Для расчета страховых резервов договоры распределяются по учетным группам (см. таблицу 15).

Таблица 15

Учетные группы видов страхования, используемые для формирования страховых резервов

Резерв незаработанной премии (РНП). РНП – базовая страховая премия, поступившая до договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящаяся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Незаработанная премия предназначена для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Расчет РНП производится отдельно по каждой учетной группе. Величина РНП определяется путем суммирования резервов незаработанной премии по всем учетным группам договоров.

Для расчета незаработанной премии (НП) по каждому договору определяется базовая страховая премия (БСП).

БСП_i = страховая брутто-премия – начисленные вознаграждения за заключенные договора страхования (сострахования) – отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных законодательством.

НП по договору, принятому в перестрахование = страховая брутто-премия – сумма начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование.

Для расчета величины незаработанной премии используются следующие методы:

– «pro rata temporis»;

– «1/24»;

– «1/8».

По договорам, относящимся к учетным группам 1-18, расчет резерва незаработанной премии производится методом «pro rata temporis».

В случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем определять точные даты начала и окончания действия договоров нецелесообразно, то по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9, расчет РНП производится методами «1/24» и/или «1/8».

По договорам перестрахования расчет РНП может производиться любым из трех методов.

Незаработанная премия методом «pro rata temporis» определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку договора (в днях):

НП_i = БСП_i * (n_i – m_i) / n_i,

где БСП_i – базовая страховая премия по i-му договору;

n_i – срок действия договора в днях;

m_i – число дней с момента вступления i-го договора в силу до отчетной даты.

РНП = ∑НП_i, исчисленной по каждому договору страхования.

Для расчета резерва незаработанной премииметодом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируются по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.

При этом принимается, что:

– дата начала действия договора приходится на середину месяца;

– срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему числу месяцев.

Незаработанная премия по каждой подгруппе равна:

НП_i = БСП_i * Коэффициент для расчета величины резерва НП.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).

Резерв незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждой подгруппе.

Для расчета незаработанной премии методом «1/8» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируются по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.

При этом принимается, что:

– дата начала действия договора приходится на середину квартала;

– срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему числу кварталов.

Незаработанная премия по каждой подгруппе равна:

НП_i = БСП_i * Коэффициент для расчета величины резерва НП.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).

Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ). РНПУ является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая выплаты по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом и договором порядке страховщику не заявлено.

Расчет осуществляется на основе соотношения ожидаемой величины РПНУ на конец текущего финансового года и величины заработанной премии по данному виду страхования в текущем году. Заработанная премия определяется по формуле:

З = РНП_Н + Б – РНП_К ,

где РНП_Н – резерв незаработанной премии на начало года по виду страхования;

Б – базовая премия для расчета РНП, поступившая в течение года по договорам данного вида страхования;

РНП_К – резерв незаработанной премии на конец текущего года по виду страхования.

Величина РПНУ исчисляется в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде.

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ). РЗУ – оценка неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных ус-луг, связанных с оценкой размера ущерба, нанесенного имущественным интересам страхователя., возникшим в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Расчет РЗУ производится отдельно по каждой учетной группе договоров и определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам.

В качестве базы расчета РЗУ принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

– со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

– с досрочным прекращением (изменением условием) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета РЗУ величина не урегулированных на отчетную дату обязательств увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины.

Стабилизационный резерв (СР). СР – денежная оценка обязательств страховщика по трудноизмеримым рискам, связанным с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика

Особенностями стабилизационного резерва являются:

1. СР страховой организации формируется за счет средств самого страховщика.

2. Расчет СР производится отдельно по каждой группе. По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет СР производится в обязательном порядке. По учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13 и 16-19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва, в случае если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, происшедшим в этом периоде, резервов убытков, рассчитанным по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии в этот же период.

3. Правила формирования и использования СР зависят от того, к какой совокупности учетных групп относятся договоры рассматриваемой отдельной учетной группы.

Резерв колебаний убыточности (РКУ). РКУ формируется, если показатель фактического уровня убыточности страховой суммы по виду страхования ниже ожидаемого уровня убыточности, явившегося основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа. Резерв формируется по 2, 6, 7, 8, 12, 13, 15 и 16 учетным группам.

Если фактический уровень страховых выплат за отчетный период превышает нормативный уровень, то превышение оплачивается из РКУ. если фактический уровень ниже нормативного, то избыток страховой премии пополняет РКУ на случай неблагоприятных будущих выплат.

Нормативный уровень выплат за отчетный период равен суммарной величине заработанной за этот период премии, которая состоит из индивидуальных нетто-премий по всем действовавшим договорам страхования.

Фактический уровень убыточности определяется по формуле:

У_Ф = (Ф_В + РЗУ + РПНУ) / S,

где Ф_В – произведенные выплаты по страховым случаям;

РЗУ, РПНУ – размер соответствующих резервов;

S – совокупная страховая сумма.

На формирование РКУ направляется не более 50% суммы, исчисленной по формуле:

РКУ = (У_Р – У_Ф) * ЗСП * К,

где У_Р – показатель ожидаемого уровня убыточности по виду страхования, исчисленного при расчете страхового тарифа;

У_Ф – показатель фактического уровня убыточности страховой суммы по виду страхования;

ЗСП – заработанная страховая премия (базовая страховая премия по виду страхования, поступившая в отчетном году, уменьшенная на сумму РНП на конец отчетного периода по данному виду страхования, увеличенная на сумму РНП на начало отчетного периода);

К – коэффициент, используемый для определения отчислений в РКУ по каждому виду страхования (К ≥ 0,5).

Если фактический уровень убыточности превышает ожидаемый, то дополнительный размер необходимых средств для выплат будет составлять:

ДРВ = S_В + РЗНУ + РПНУ + ОУ * S,

где S_В – фактические выплаты;

РЗНУ, РПНУ – размер соответствующих резервов;

ОУ – ожидаемый уровень убыточности;

S – совокупная страховая сумма.

Размер резерва не может превышать совокупного размера страховой суммы по действующим договорам страхования.

Резерв катастроф (РК). Резерв катастроф предназначен для покрытия для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования.

Резерв целесообразно создавать, когда существует большая вероятность кумуляции однородных рисков по большому количеству страховых договоров. Он может использоваться только в случаях, когда специальными решениями органов власти произошедшее событие признано катастрофой.

Нормативный метод расчета резерва катастроф не определен. Резерв формируется на основе расчета процентных отчислений от базовой страховой премии исходя из статистических данных за последние 10-15 лет. Порядок расчета резерва должен быть согласован страховой компанией с ФССН РФ.