Осуществление безналичных расчетов происходит посредством открытия банками организациям расчетных и специальных счетов.

Расчетный счет – счет юридического лица в учреждении банка, предназначенный для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить заявление об открытии счета; карточку с образцами подписей лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов; свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции. Кроме этого необходимы копии следующих документов: свидетельства о регистрации; устава предприятия.

Расчетные счета, открытые в банке являются для кредитных организаций лицевыми счетами, имеющими свои индивидуальные номера. Движение денежных средств по расчетному счету контролируется посредством предоставляемых банком выписок из лицевых счетов, которые содержат: дату проведения операции; номер документа, на основании которого произведено списание или зачисление средств; сумму операции и остаток денежных средств по расчетному счету.

Особенностью банковских выписок является то, что пополнение денежными средствами расчетных счетов клиентов (организаций) отражается в выписках по кредиту, а списание денежных сумм – по дебету. Происходит это вследствие того, что лицевые счета банков являются пассивными, так как содержат информацию о задолженности кредитной организации перед предприятием.

При обработке бухгалтерией выписок и обнаружении ошибок или несоответствий вследствие необоснованного снятия с расчетного счета или поступления денежных средств, данные суммы отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» следующим образом.

При осуществлении безналичных расчетов в качестве первичных документов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, платежные требования, чеки, инкассовые поручения и аккредитивы.

Платежное поручение - это распоряжение плательщика (владельца счета) банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя.

Платежные поручения применяются для списания средств в целях осуществления расчетов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; выплат в бюджеты и внебюджетные фонды; возврата кредитов и т.д.

Данный расчетный документ составляется на бланке утвержденной формы и принимается банком вне зависимости от наличия средств на счете плательщика. При отсутствии денежных средств на расчетном счете организации, банк произведет оплату по мере пополнения счета в очередности, определенной законодательством (ГК РФ, ст. 855), а именно:

1. по исполнительным документам, удовлетворяющим требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2. по исполнительным документам, предусматривающих выплату денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и заработной платы лицам, работающим по трудовому договору или контракту, а также выплата вознаграждений по авторскому договору;

3. по платежным документам, для осуществления платежей во внебюджетные фонды Российской Федерации;

4. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Платежное требование –расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы в соответствии с заключенным между ними договором через банк.

Расчеты платежными требованиями могут производиться за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также по другим основаниям, предусмотренным договором, и составляются на бланке утвержденной формы.

Следующим расчетным документом, с помощью которого могут осуществляться взаиморасчеты между организациями является чек.

Чек –это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, а плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чековые книжки выдаются владельцам счетов по предъявлению заявления и, являясь бланками строгой отчетности, хранятся в сейфе организации.

Помимо проведения взаиморасчетов при помощи денежных чеков осуществляется получение денежных средств с расчетного счета в кассу организации. Денежный чек заполняется вручную и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. При этом в чеке указываются цели, на которые предполагается израсходовать получаемую сумму: выплата заработной платы, выплата пособий, командировочные и хозяйственные расходы и т.д.

Аккредитив –это форма расчетов, которая заключается в поручении плательщика своему банку (банку-эмитенту) произвести платеж на счет и в банк получателя после предоставления последним пакета документов, свидетельствующих об исполнении обязательств, предусмотренных условиями договора. Аккредитивная форма расчетов применяется с целью обеспечения гарантии платежа.

Инкассовое поручение -является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2. для взыскания по исполнительным документам;

3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовые поручения также как и вышерассмотренные документы составляется на бланках строго определенной формы.

Структурным подразделениям организаций в банках могут открываться субсчета с целью выполнения операций по выдаче наличных денежных средств на заработную плату, командировочные расходы и т.д.

Поступление наличных денежных средств на расчетные счета организаций осуществляется посредством оформления «Объявления на взнос наличными», которое в обязательном порядке содержит информацию об источнике поступления наличных денежных средств.

Для бухгалтерского учета движения безналичных денежных средств организации планом счетов финансово-хозяйственной деятельности предусмотрен активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», операции по которому отражаются на основании банковских выписок. Данный счет дебетуется при поступлении денежных средств на счета организации и кредитуется при списании денежных средств с расчетного счета организации.

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет организуется в разрезе каждого из них.

Поступление денежных средств на расчетный счеторганизации учитывается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции:

• поступление денежных средств на расчетный счет организации из кассы, с других расчетных счетов организации, со специальных и валютных счетов – К-т соответствующих счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 52 «Валютные счета»;
• при поступлении денежной наличности, числящейся в пути – К-т счета 57 «Переводы в пути»;
• при возврате авансов поставщиками за невыполненные обязательства – К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

• поступление излишне перечисленных средств в бюджет или во внебюджетные фонды – К-т счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхования и обеспечению»
• при поступлении денежных средств вследствие погашения задолженности перед организацией поставщиками, подотчетными лицами, учредителями, другими юридическими и физическими лицами, филиалами, подразделениями организации – К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• при поступлении краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на счет организации – К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
• поступление денежных средств вследствие погашения задолженности по списанным долгам, поступление штрафов, пеней и других прочих доходов – К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

Выдача денежных средствс расчетного счетаорганизации учитывается по кредиту счета 51 «Расчетные счета»и дебету различных счетов:50,52,55,60,66,70,76.и т.д.

ЗАДАНИЕ

Составить корреспонденцию счетов:

ДТ КТ

1. на расчет поступили денежные средства от покупателей

2. выплачена заработная плата сотрудникам с расчетного счета на карточный счет

3. с расчетного счета произведена оплата поставщику за канцтовары

4. с расчетного счета погашена задолженность по НДФЛ

5. погашена задолженность по отчислениям в пенсионный фонд с расчетного счета

«Специальные счета в банках» 55 Активный счет.Данный счетдебетуется при поступлении денежных средств на специальные счета и кредитуется при списании денежных средств со специальных счетов.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.

Для учета бюджетных средств, средств целевого финансирования или предназначенных для капитальных вложений, которые принадлежат организации и хранятся в банке, возможно открытие отдельных субсчетов.

Также отдельные субсчета могут открываться для осуществления текущих расходов (оплата труда, хозяйственные и командировочные расходы и т.д.) с филиалами, представительствами и структурными подразделениями организаций.

Аналитический учет должен быть организован в разрезе субсчетов.

Поступление денежных средств на специальные счета отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках»и кредиту следующих счетов:
- при зачислении денежных средств в аккредитивы, депонировании средств для выдачи чековых книжек, перечислении средств в банковские вклады и т.д. – К-т 51, 52
- при погашении задолженности поставщиками, подотчетными лицами организации и другими физическими и юридическими лицами – К-т 60 ,71, 76

- при поступлении авансов и предоплат от покупателей и заказчиков – К-т 62
Выбытие денежных средств со специальных счетов отражается по кредиту счета 55 и дебету 50,51,60,66,71,76:

При передаче организацией денежных средств из касс на расчетные счета, при перечислении денежных средств с одного расчетного счета на счет в другом банке и при осуществлении денежных операций, осуществление которых происходит в различные даты, возникает временной промежуток между моментом фактического списания или поступления средств и документальным подтверждением произошедших фактов. Для реального отражения сущности данных хозяйственных операций в бухгалтерском учете применяется активный счет 57 «Переводы в пути», по дебету которого отражаются суммы еще не поступившие на расчетные и другие счета организаций, а по кредиту – списание сумм в связи с поступлением на расчетные счета организации.

Счет 57 «Переводы в пути» Активный корреспондирует по дебету с кредитом различных счетов при совершении следующих хозяйственных операций:
- при сдаче денежных средств из кассы организации для зачисления на расчетный и другие счета – К-т счета 50 «Касса»;
- при покупке иностранной валюты за рубли – К-т 51
- при продаже иностранной валюты банком по поручению организации – К-т 52

- при переводе аванса от покупателей – К-т счета 62
- при погашении дебиторской задолженности юридическими и физическими лицами, подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс – К-т 76

Учет расчетов