Составьте бухгалтерские проводки, их отразите суммы

1. Уставный капитал организации зарегистрирован 01.09.2012 в сумме 54 500 руб.

2. Учредитель №1 вносит вклад 03.09.2012 денежными средствами в размере 25 000 руб.,

3. 13. 09.2012 учредитель №2 вносит в качестве вклада оборудование на сумму 29 500 руб.

Учет денежных средств Учет наличных денежных средств организации

Денежные средства представляют собой средства организации в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе организации, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

Все организации, должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие обязано иметь кассу.

Получение наличных денежных средств из банка в кассу осуществляется посредством заполнения организацией чеков и расходуется на указанные в них цели или с помощью корпоративной банковской карты.

Банк России предпринимает меры и по ограничению величины наличных расчетов. Так, согласно Указанию № 1843-У на настоящий момент лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, предпринимателями, юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. При этом условиями данного ограничения являются осуществление наличных расчетов в рамках одного договора и связь с предпринимательской деятельностью.

Прием, выдача наличных денежных средств, порядок оформления кассовых документов регламентируется:

- Положением Центрального банка РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской

- законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".

Хранение денежных средств в кассе организации осуществляется в пределах лимита, установленного самой организацией. Сверхлимитные остатки денежных средств должны сдаваться организацией в банк.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Денежная наличность в кассу может поступать в результате: возврата подотчетными лицами неиспользованных сумм; поступления выручки за проданную продукцию, товары и оказанные услуги; погашения убытка, причиненного организации; снятия с расчетного счета в учреждении банка и т.д.

Поступление денежной наличности в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами (форма КО-1), подписанными главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Лицо, сдавшее наличные денежные средства в кассу получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, в которой содержатся сумма прописью, основание внесения, дата и подписи главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется печатью.

Выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2), другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям) с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Эти документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру движение денежных средств отражается в кассовой книге.

Контроль за ее ведением возложен на главного бухгалтера организации.

Обязанности по заполнению кассовой книги возлагаются на кассира, который в конце каждого рабочего дня подсчитывает итоги операций, выводит конечное сальдо в кассе на следующий день и передает в бухгалтерию приходные и расходные кассовые документы и отчет кассира, в качестве которого используется второй отрывной экземпляр листов кассовой книги.

Хранение в кассе ценностей или денежных средств, не принадлежащих данному предприятию, запрещено. При проведении ревизии кассы наличные денежные средства, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками и зачисляются в доход организации. Точно также, выданные денежные средства, не подтвержденные оправдательными документами, считаются недостачей и взыскиваются с кассира в установленном порядке.

Кассовая книга может вестись с применением средств вычислительной техники. Тогда в автоматизированном режиме формируются листы машинограмма «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Нумерация листов машинограммы также выполняется автоматически начиная с 1-го января. По окончании календарного года машинограммы брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов кассовой книги заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера, затем книга опечатывается.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций несут руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. С последним заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о движении наличных денежных средств организации используется активный синтетическийсчет 50 «Касса»,к которому могут быть открыты субсчета – 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

Дополнительные субсчета могут открываться, например, для учета наличных денежных средств в иностранных валютах, используемых для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации. Кассовая книга в данном случае отражает две суммы произведенной операции – в валюте Российской Федерации – в рублях, и в иностранной валюте. В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, пересчет денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Датой совершения кассовых операций в иностранной валюте является дата оприходывания в кассу или выдачи денежных знаков из кассы организации. При произведении вышеуказанного пересчета возникают курсовые разницы, которые относятся к прочим доходам или расходам и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Положительные курсовые разницы по операциям в кассе организации возникают, если на дату осуществления операции с валютой (дату составления отчетности) курс иностранной валюты вырос. Отрицательные курсовые разницы образуются, если на дату осуществления операции с иностранной валютой (дату составления отчетности) ее курс снизился.

Если возникают положительные курсовые разницы, оформляется бухгалтерская запись:

Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т 91/1 «Прочие доходы».

При отрицательной курсовой разнице в бухгалтерском учете оформляется такая запись:

Д-т 91/2 «Прочие расходы» К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства, находящиеся в кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается по необходимости организациями. Обобщение движения денежной наличности должно происходить ежедневно старшим кассиром на основании отчетов кассиров подразделений.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для обособления информации о движении денежных документов, в состав которых входят почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, санаторно-курортные путевки. Все эти документы подлежат учету по номинальной их стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Документальное оформление денежных документов осуществляется аналогично денежным средствам – по приходным и расходным ордерам, на основании которых составляется отчет о движении денежных документов.

Поступление денежных средств в кассу организации учитывается по дебету счета 50 «Касса» и кредит у различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции:

· получение денежных средств со счетов предприятия в кредитных организациях на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, со специальных счетов – К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;

· возврат в кассу денежных средств, предназначенных и переданных для зачисления на расчетный или другие счета в кредитной организации – К-т счета 57 «Переводы в пути»;

· возврат авансов, выданных поставщикам – К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

· получение авансов от покупателей – К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

· получение краткосрочного или долгосрочного кредитов – К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

· возврат неизрасходованных подотчетных сумм – К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

· погашение задолженности работника перед организацией – К-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

· погашение дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал – К-т 75

· погашение дебиторской задолженности перед организацией другими юридическими и физическими лицами – К-т счета 76

Выдача денежных средств из кассыорганизации учитывается по кредиту счета 50 «Касса» и дебету различных счетов:

· при сдаче денежной наличности на счета в банк – Д-т 51, 52 , 55

· при передаче денежных средств для зачисления на счета в банке – Д-т 57

· при предоставлении займов, осуществлении вкладов по договору простого товарищества, приобретении ценных бумаг других организации – Д-т 58

· при оплате наличными денежными средства счетов поставщиков – Д-т 60

· при возврате денежных средств покупателям – Д-т 62

· при погашении краткосрочного кредита – Д-т 66

· при погашении задолженности перед бюджетом или внебюджетными фондами – Д-т 68, 69

· при выдаче заработной платы – Д-т счета 70

· при выдаче денежных средств на командировочные расходы и хозяйственные нужды – Д-т 71

· при предоставлении займа работнику организации – Д-т 73

·при выплате причитающихся учредителям дивидендов – Д-т 75

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и правильностью проведения кассовых операций осуществляется с помощью проведения ревизий, которые проводятся в установленные руководителем предприятия сроки, а также при смене кассиров. В ходе осуществления ревизии должна проводиться полная проверка всей денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе предприятия. Фактические остатки денежных средств сверяются с данными кассовой книги и члены ревизионной комиссии, назначенной руководителем, оформляют акт.

При выявлении недостач или излишков денежных средств или других ценностей в акте указывается соответствующая сумма и причины и обстоятельства возникновения несоответствия фактических данных и данных бухгалтерского учета.

При выявлении излишков производится следующая бухгалтерская запись:
Д-т 50 «Касса» К-т 91/1 «Прочие доходы».

При выявлении недостач необходимо произвести следующие бухгалтерские записи.
На сумму выявленной недостачи:
Д-т 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса».

После установления виновника недостачи, она списывается:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 94«Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае не установления виновного лица:
Д-т 91/2 «Прочие расходы» К-т 94«Недостачи и потери от порчи ценностей».

Организация и учет безналичных расчетов