Механизм исчисления единого социального налога и налога на доходы физических лиц
Механизм исчисления единого социального налога.
Единый социальный налог (далее — ЕСН) •— форма обложения выплат работникам с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц.
СН устанавливается гл. 24 НК РФ и обязателен к уплате на всей территории РФ
ЕСН— целевой налог, т.к. он предназначен для мобилизации средств для реализации права гражданина на государственное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. ЕСН введен на территории РФ с 1 января 2001 г. Социальные налоги стоят особняком в системе налогообложения, и исторически они появились позже других групп налогов, однако в последнее десятилетие заняли одно из ведущих мест среди других налоговых источников бюджета развитых странах.
Налоговая база по ЕСН. Для организаций, индивидуальных предпринимателей налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 «Суммы, не подлежащие налогообложению» НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.
Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц.
Лица, производящие выплаты физическим лицам, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов налоговая база определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщики за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.
При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для организаций, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки.
Дата добавления: 2017-12-05; просмотров: 459;