Производственные критерии
Необходимость технологических нововведений для осуществления проекта.
Соответствие проекта имеющимся производственным мощностям (будет ли поддерживаться высокий уровень использования имеющихся в наличии производственных мощностей или с принятием проекта резко возрастут накладные расходы).
Наличие производственного персонала (по численности и квалификации).
Величина издержек производства. Сравнение ее с величиной издержек у конкурентов.
Потребность в дополнительных производственных мощностях (дополнительном оборудовании).
5. Внешние и экологические критерии.
Возможное вредное воздействие продуктов и производственных процессов.
Правовое обеспечение проекта, его непротиворечивость законодательству.
Возможное влияние перспективного законодательства на проект.
Возможная реакция общественного мнения на осуществление проекта.
При выборе проекта, оценке его эффективности следует учитывать факторы неопределенности и риска. Полномасштабное изучение этого вопроса выходит за рамки данного учебного пособия, поэтому остановимся на них лишь вкратце.
Под неопределенностью понимается неполнота или неточность информации об условиях реализации проекта, в том числе сопутствующих затратах и результатах. Неопределенность, связанная с возможностью возникновения в ходе реализации проекта неблагоприятных ситуаций и последствий, характеризуется понятием риска.
При оценке проектов наиболее существенными представляются следующие виды неопределенности и инвестиционных рисков.
Риск, связанный с нестабильностью экономического законодательства и текущей экономической ситуации, условий инвестирования и использования прибыли
Внешнеэкономический риск (возможность введения ограничений на торговлю и поставки, закрытия границ и тому подобное)
Неопределенность политической ситуации, риск неблагоприятных социально-политических изменений в стране или регионе
Неполнота или неточность информации о динамике технико-экономических показателей, параметрах новой техники и технологии
Колебания рыночной конъюнктуры, цен, валютных курсов и тому подобное,
Неопределенность природно-климатических условий, возможность стихийных бедствий
Производственно-технологический риск (аварии и отказы оборудования, производственный брак и тому подобное)
Неопределенность целей, интересов и поведения участников
Неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой ситуации предприятий-участников (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных обязательств).
Наиболее точным является метод формализованного описания неопределенности. Применительно к видам неопределенности, наиболее часто встречающимся при оценке инвестиционных проектов, этот метод включает следующие этапы:
описание всего множества возможных условий реализации проекта (либо в форме соответствующих сценариев, либо в виде системы ограничений на значения основных технических, экономических и тому подобное параметров проекта) и отвечающих этим условиям затрат (включая возможные санкции и затраты, связанные со страхованием и резервированием), результатов и показателей эффективности;
преобразование исходной информации о факторах неопределенности в информацию о вероятностях отдельных условий реализации и соответствующих показателях эффективности или об интервалах их изменения;
определение показателей эффективности проекта в целом с учетом неопределенности условий его реализации - показателей ожидаемой эффективности.
В соответствии с теорией рыночной экономики деятельность субъектов хозяйствования основана на свободе выбора сферы вложения капитала, а функции государства сводятся к выработке правил экономического поведения предприятия. Отсюда вытекает необходимость двух подходов к оценке эффективности инновации: с точки зрения первичного звена экономики (локальные критерии) и с позиции государства (народнохозяйственные количественные и качественные характеристики результативности инновационной деятельности). Можно выделить несколько аспектов оценки эффективности инноваций на предприятии: научно-технический, экономический, социальный и экологический. В свою очередь, экономическая эффективность исходя из объекта инноваций рассматривается на двух уровнях:
инновационная деятельность предприятия за конкретный период (месяц, год, с момента создания);
конкретный инновационный проект.
Инновационная деятельность предприятия неотделима oт хозяйственной деятельности и является его конкурентным преимуществом. По этой причине экономическую эффективность инноваций на предприятии за определенный период можно отождествлять с экономической эффективностью предприятия.
Если инновационный проект рассматривается как основная идея инвестиций с длительным сроком реализации и значительной суммой финансирования, то обоснование его экономической эффективности проводится в соответствии с методологией дисконтирования денежных потоков.
Кроме крупномасштабных инновационных проектов выделяют мелкие, которые относятся к псевдоинновации. Они необходимы и дают значительные результаты с точки зрения технической, организационной и экономической рационализации существующей хозяйственной практики. Целесообразность рационализации и модернизации проверяется при оценке экономической эффективности. Источниками финансирования инноваций на предприятии являются собственные (новая эмиссия акций, прибыль, амортизация и себестоимость продукции) и заемные средства (кредиты, лизинг, прочие ресурсы, привлеченные на возвратной и безвозвратной основе).
По некоторым инновациям, дающим относительное снижение издержек предприятия и реальное увеличение текущих и капитальных затрат, рассчитывается только стоимость инноваций (по плану и фактически). Относительное снижение себестоимости, не затрагивающее уменьшения норм расхода и не отражающееся в бухгалтерском учете, не сопровождается реальным приростом прибыли или снижением себестоимости. Например, для уменьшения простудных заболеваний по причине сквозняков в цехе необходимо установить специальные самозакрывающиеся и уплотняющиеся двери. Подобная рационализация финансируется за счет амортизационных отчислений зданий и увеличивает их остаточную стоимость. Результат — улучшение условий труда, не поддающееся прямому расчету экономии в стоимостном выражении.
Те инновации, которые приносят реальное снижение норм текущих затрат или прирост прибыли за счет увеличения объема продаж, нуждаются в экономическом обосновании их целесообразности.
А. Основные положения определения экономической эффективности инноваций за счет снижения (увеличения) себестоимости продукции.
I. Изменение себестоимости продукции
1. Экономия (увеличение) материальных затрат (Эм):
Эм = (Норма расхода1 – Норма расхода2) Цена материала Количество продукции за год
2. Экономия (увеличение) покупных изделий и полуфабрикатов для комплектации сложного изделия (Эк):
Эк = (Стоимость комплектации1 – Стоимость комплектации2) Количество продукции за год
3. Экономия (увеличение) заработной платы (Э3):
Э3 = (Расценка на изделие1 – Расценка на изделие2) Количество продукции за год Коэффициент премии и дополнительной заработной платы
Э3 = Сокращение (увеличение) численности персонала Годовая •оплата труда
4. Уменьшение (увеличение) отчислений на социальные нужды (Э0):
Э0 = Э3 Ставка платежей
5. Экономия (увеличение) амортизационных отчислений (Эа).
6. Прочая экономия (перерасход) (Эп).
Итого экономия от снижения себестоимости продукции за год (увеличение себестоимости) Эг:
Эг = Эм Эк Э3 Э0 Эа Эп
Итого экономия от снижения себестоимости продукции до конца года (увеличение себестоимости) Эд:
Эд = Эг М/12 ,
где М — количество месяцев действия инновации с момента внедрения до конца года.
II. Стоимость капитальных затрат, необходимых для осуществления инноваций (К)
К = Стоимость недвижимости + Стоимость прироста оборотных средств
III. Простой срок окупаемости капитальных вложений (Т)
Т = Стоимость капитальных затрат / Годовая экономия от снижения себестоимости товара
Пример расчета по данной методике:
Пусть для модернизации металлорежущего оборудования необходимо 80 тыс. руб. В результате инновации снизится норма расхода материалов на изделие с 0,46 до 0,41 кг и норма времени с 16 до 10 мин. Годовая производственная программа — 100 тыс. шт. Стоимость 1 т металла — 2,1 тыс. руб. Часовая тарифная ставка рабочего по данной технологической операции — 7,5 руб.; дополнительная заработная плата — 10 %, премия — 30 %. Отчисления на социальные нужды — 36 %. Срок службы модернизированного оборудования — 4 года.
Рассчитаем экономическую эффективность модернизации:
Экономия металла = (0,46 - 0,41) 100 000 2,1 = 10 500 руб.
Экономия заработной платы = (16 – 10) 100 000 / 60 7,5 1,1 1,3 = 107250руб.
Снижение начислений на заработную плату = 10 7250 0,36 = 38 610 руб.
Увеличение амортизационных отчислений = 80 000 0,25 = 20 000 руб.
Годовая экономия от снижения себестоимости продукции = 10 500 + 107 250 + 38 610 – 20 000 = 136 360 руб.
Простой срок окупаемости = 80 000 /136 360 = 0,6 года
Б. Основные положения определения экономической эффективности инноваций за счет увеличения объема продаж: продукции (работ, услуг)
I. Прирост прибыли при увеличении количества проданного товара
Годовая прибыль = Прибыль на единицу товара Количество проданного товара за год
II. Стоимость капитальных затрат, необходимых для осуществления инноваций (К)
К = Стоимость недвижимости + Стоимость прироста оборотных средств
III. Простой срок окупаемости капитальных вложений (Т)
Т = Стоимость капитальных затрат / Годовая прибыль
Пусть, например, осваивается выпуск новой продукции для лечения терапевтических заболеваний в домашних условиях — медицинского аппликатора (пластмассовая пластина с металлическими иглами), на изготовление которого приобретено право пользования ноу-хау стоимостью 200 тыс. руб. В соответствии с плановой калькуляцией себестоимость изделия составит 25 руб., оптовая цена — 28 руб. Годовой объем производства — 40 тыс. шт.
Рассчитаем экономическую эффективность:
Годовая прибыль = (28 - 25) 40 000 = 120 000 руб. Простой срок окупаемости = 200 000 /120 000 =1,7 года. Если инвестиции в инновационные проекты осуществляют в течение двух и более лет, а прибыль будет получена в последующие годы, то рассчитывается динамический срок возврат капитала.
Планирование инноваций
Развитие предприятия осуществляется по всем направлениям его деятельности. Выделим следующие основные блоки планирования инноваций:
научно-исследовательская и опытно-конструкторская работа по созданию новой продукции (НИОКР);
капитальное строительство новых производственных и административных зданий;
реконструкция, модернизация и обновление основных фондов;
техническое и организационное совершенствование производства, труда и управления;
рационализация и изобретательство.
Источниками финансирования инноваций являются: прибыль, амортизационные отчисления, капитал собственников в виде очередной эмиссии акций или вклада; заемные средства, которые затем возвращаются из прибыли. Перечень инновационных проектов, запланированных на год, должен содержать информацию о капитальных и текущих затратах (табл. 7.3.1), а также об их экономической эффективности (табл. 7.3.2).
План инновационной деятельности включает укрупненную структуру работ или подробный перечень всех инновационных проектов, нуждающихся в финансировании за счет капитальной стоимости. Кроме того, необходимо планировать мелкие организационно-технические мероприятия, на осуществление которых; предусматриваются текущие издержки, относящиеся на себестоимость продукции.
Для финансирования текущих издержек составляются соответствующие сметы затрат по комплексным статьям калькуляции. Для финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, технологической и организационной подготовки производства за счет части чистой прибыли составляются сметы расходов по темам НИР, по каждому виду продукции и в целом по предприятию.
Если длительность цикла подготовки новой продукции не превышает год, то затраченные по смете средства относятся на один из счетов оборотного капитала — «Расходы будущих периодов».
Таблица 7.3.1.
План финансирования инноваций предприятия на … год, млн. руб.
Разделы плана (виды инноваций) | Затраты по источникам финансирования | ||||||
Всего | В том числе | ||||||
прибыль | себестоимость | амортизация | собствен-ные средства вкладчиков | заемные средства | прочие | ||
НИОКР | 1,3 | 0,5 | 0,8 | ||||
Строительство цеха, создание торговой фирмы | 3,9 | 1,5 | 1,5 | 0,9 | |||
Модернизация и обновление основных фондов | 1,2 | 1,2 | |||||
Повышение качества, стандартизация и сертификация продукции | 1,6 | 1,1 | 0,5 | ||||
Совершенствование технологии производства | 1,8 | 0,6 | 0,8 | 0,4 | |||
Совершенствование управления, планирование и организация производства | 0,7 | 0,3 | 0,4 | ||||
Экология предприятия | 1,1 | 0,4 | 0,7 | ||||
Рационализация и изобретательство | 0,4 | 0,3 | 0,1 | ||||
итого | 3,3 | 3,4 | 1,2 | 1,5 | 1,8 | 0,8 |
Эти затраты затем списываются в течение года на выпускаемую продукцию по частям в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой. Аналогичным образом капитализируются расходы на подготовку и освоение производства по продукции со сроком осуществления инновационного проекта более года. Они представляют собой стоимость интеллектуального продукта, относятся к нематериальным активам и по мере реализации новой продукции частям через амортизацию переносятся на ее себестоимость.
Текущие затраты, связанные с техническим и организационным совершенствованием производства, сертификацией и стандартизацией изделий, экологизацией и рационализацией производства включаются в расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, общехозяйственные и коммерческие статьи затрат. Они предусматриваются в соответствующих калькуляционных статьях при планировании себестоимости продукции и в бухгалтерском учете.
Процедуру планирования экономической эффективности инноваций можно разбить на три части. Одна группа инноваций имеет четко выраженные капитальные и текущие затраты, которые отражаются в расчете потребности финансирования (см. табл. 7.3.1), но результат не поддается прямому расчету. Так, выпуск новой продукции, по которой в течение нескольких лет проводились НИОКР, обусловлен не только инновацией, но и использованием имеющихся активов и трудовых ресурсов. Мероприятия, связанные с охраной природы, как правило, также имеют прямые затраты и косвенные результаты.
Вторая часть инноваций — крупные инвестиционные проекты, которые нуждаются в специальном технико-экономическом обосновании. Бизнес-планы инвестиции входят в систему планирования инноваций как с точки зрения затрат, так и с точки зрения основного результата — динамического срока возврата капитала при дисконтировании денежных потоков за ряд лет.
Третья группа инноваций, представляющая собой мелкие организационно-технические мероприятия для снижения себестоимости продукции, имеет исходные данные для расчета показателей экономической эффективности инноваций. В табл. 7.3.1 систематизированы все инновации и затраты, в табл. 7.3.2 представлены только те мероприятия, по которым можно запланировать снижение издержек. Эти показатели необходимы для планирования снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам и роста производительности труда.
Таблица 7.3.2.
Экономическая эффективность инноваций
Виды инноваций | Затраты, всего, млн. руб. | Результаты | ||||
Прибыль и годовая экономия, млн. руб. | Экономия от снижение себестоимости до конца года, млн. руб. | Высвобождение персонала до конца года, чел. | Простой срок возврата капитала, лет | Динамический срок возврата капитала, лет | ||
Освоение новой продукции | 0,2 | 1,2 | ||||
Строительство цеха | 2,9 | 2,5 | ||||
Создание торговой фирмы | 1,0 | 2,8 | ||||
Модернизация оборудования | 0,9 | 0,9 | 0,3 | |||
Совершенствование технологии производства | 1,8 | 3,6 | 3,8 | 0,5 | ||
Совершенствование управления, планирования и организации | 0,7 | 1,2 | 0,6 | |||
Итого | 7,5 | 5,7 | 3,1 |
Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 171;