Сущность налогового администрирования

До рассмотрения процесса налогового администрирования в российской налоговой системе, следует, прежде всего, проана­лизировать сущность этого понятия. Это тем более важно, что оно отсутствует в НК РФ. Кроме того, в экономической литературе при обсуждении проблем путей дальнейшего совершенствования нало­гового администрирования в стране, участники дискуссии вклады­вают в это понятие разное экономическое содержание. Между тем, раскрытие содержания данного понятия имеет не только чисто тео­ретическое, но и сугубо практическое значение. От того, как мы понимаем этот термин, в значительной мере зависят качество ана­лиза налоговых отношений и процесса налогообложения, а также эффективность мер, предлагаемых по совершенствованию нало­гового администрирования.

Достаточно широкое распространение получило мнение, согласно которому налоговое администрирование сводится к контролю государственных органов за исполнением налогового законодательства, выявлению допущенных нарушений, взысканию уплаченных налогов и применению финансовых санкций к нарушителям. В частности, примерно так трактует данное понятие один из наиболее авторитетных финансовых справочников – «Финансово-кредитный энциклопедический словарь». Он определяет налоговое администрирование как «деятельность налоговых органов (в соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами». Таким образом, авторы дан­ного определения не только достаточно сильно сужают понятие но и ограничивают его при этом деятельностью исключительно налоговых органов, исключая таможенные и другие уполномо­ченные государством органы. Для научного обоснования поня­тия «налоговое администрирование» необходимо, прежде всего, установить, какой смысл вкладывается в слово «администрирова­ние». Администрировать (от лат.) означает управ­лять формально, бюрократически, посредством приказов, коман­дования. Применительно к налогам администрирование представ­ляет управление налоговым процессом, который включает в себя не только контроль государственных органов за исполнением нало­гового законодательства.

Налоговый процесс представляет собой многогранную деятель­ность государственных органов и органов местного самоуправ­ления. Данная деятельность охватывает вопросы формирования и корректировки налогового законодательства, контроля за пра­вильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, соблюдения законодательно установленных прав и обя­занностей всех участников налоговых отношений, прогнозиро­вания налоговых поступлений и их распределения между бюдже­тами разных уровней и ряд других вопросов.

Таким образом, налоговое администрирование можно определить как управленческую деятельность государства и местных органов по налоговому планированию, формированию и совершенствованию системы налогов и сборов, контролю за соблюдением налогового законодательства и соблюдением прав и обязанностей участников налоговых отношений.