Анализ состава и структуры прибыли до налогообложения

Основными факторами, влияющими на изменение балансовой прибыли, являются прибыль от продаж, прочие доходы и расходы, поэтому, используя методы факторного анализа необходимо определить и оценить это влияние.

В процессе анализа чистой прибыли проводят горизонтальный и вертикальный анализы чистой прибыли, оценивают изменения, произошедшие за анализируемый период, выявляют факторы, повлиявшие на данные изменения. При этом основными факторами, влияющими на величину чистой прибыли являются прибыль от продаж, прочие доходы и расходы, балансовая прибыль, величина налога на прибыль, прибыль от обычной деятельности.

Методами факторного анализа определяют влияние основных факторов на динамику чистой прибыли. Также рассчитывают коэффициенты капитализации, темпы устойчивого роста собственного капитала и коэффициент потребления прибыли. По данным показателям оценивают финансовое состояние предприятия.

В процессе анализа чистой прибыли рассматривают направления ее использования, то есть изучают дивидендную политику, образование резервов, величину поощрительных и социальных выплат работникам, объем перечислений на благотворительные цели и прочее. На данном этапе анализа определяют и оценивают величину нераспределенной прибыли, которая является составляющей собственного капитала и влияет напрямую на финансовое состояние предприятия. Нераспределенная прибыль отражается в бухгалтерском балансе.

На следующем этапе проводят анализ и оценку рентабельности. В общем виде рентабельность показывает соотношение доходов и расходов и является важнейшим показателем эффективности деятельности организации. Как правило, рентабельность выражается в процентах. В динамике должен наблюдаться рост данных показателей. Рентабельность характеризуется следующими основными показателями:

Рентабельность активов показывает, сколько прибыли от продаж, или прибыли до налогообложения, или чистой прибыли приходится на каждый рубль активов. Рост в динамике.

Прибыль от продаж

Рентабельность активов, % = --------------------------------------------- х 100%

Средняя величина активов

Прибыль до налогообложения

Рентабельность активов, % = --------------------------------------------- х 100 %

Средняя величина активов

Чистая прибыль

Рентабельность активов, % = --------------------------------------------- х 100 %

(Чистая рентабельность Средняя величина активов

активов)

Рентабельность оборотных активов показывает, сколько прибыли от продаж, или прибыли до налогообложения, или чистой прибыли приходится на каждый рубль оборотных активов. Рост в динамике.

Прибыль от продаж

Рентабельность оборотных активов, % = -------------------------------- х 100%

Средняя величина оборотных активов

Прибыль до налогообложения

Рентабельность оборотных активов, % = -------------------------------- х 100 %

Средняя величина оборотных активов

Чистая прибыль

Рентабельность оборотных активов, % = -------------------------------- х 100 %

(Чистая рентабельность Средняя величина оборотных активов

оборотных активов)

Рентабельность собственного капиталапоказывает, сколько прибыли от продаж, или прибыли до налогообложения, или чистой прибыли приходится на каждый рубль собственного имущества. Рост в динамике.

Прибыль от продаж

Рентабельность

собственного капитала, % = --------------------------------------------- х 100%

Средняя величина собственного капитала

Прибыль до налогообложения

Рентабельность

собственного капитала, % = --------------------------------------------- х 100 %

Средняя величина собственного капитала

Чистая прибыль

Рентабельность

собственного капитала, % = ------------------------------------------------- х 100 %

(Чистая рентабельность Средняя величина собственного капитала

собственного капитала)

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли от продаж, или прибыли до налогообложения, или чистой прибыли приходится на каждый рубль выручки от продаж. Рост в динамике.

Прибыль от продаж

Рентабельность продаж, % = --------------------------------------------- х 100%

Выручка от продаж

Прибыль до налогообложения

Рентабельность продаж, % = --------------------------------------------- х 100 %

Выручка от продаж

Чистая прибыль

Рентабельность продаж, % = --------------------------------------------- х 100 %

(Чистая рентабельность Выручка от продаж

продаж)

Рентабельность производства (производственная рентабельность) показывает,

сколько прибыли от продаж, или прибыли до налогообложения, или чистой прибыли приходится на каждый рубль затрат на производство. Рост в динамике.

Прибыль от продаж

Рентабельность производства , % = --------------------------------------- х 100%

Полная себестоимость

Прибыль до налогообложения

Рентабельность производства, % = --------------------------------------- х 100 %

Полная себестоимость

Чистая прибыль

Рентабельность производства, % = ---------------------------------------- х 100 %

(Чистая рентабельность Полная себестоимость

производства )

При анализе и оценке рентабельности изучают все показатели в динамике и определяют их изменения за анализируемый период. При этом выявляют факторы, негативно повлиявшие на изменения рентабельности, определяют причины снижения рентабельности и вырабатывают рекомендации по ее повышению. Основными факторами снижения рентабельности могут быть такие, как, например:

· Снижение объема продаж

· Уменьшение прибыли

· Увеличение себестоимости продукции

· Резкий рост производственных запасов

· Замедление оборачиваемости оборотного капитала

· Прочие факторы