Субъекты обязательного аудита. Ответственность экономических субъектов за уклонение от проведения обязательной ауд. проверки.

Обязательный аудит- это ежегодная обязательная ауд. проверка ведения б.у. и Б.О. организации или ИП, осуществляемая на основании нормативно-правовых актов РФ.

1. Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Р Ф финансовые показатели могут быть снижены;

4) организация является : гос. унитарным предприятием, муницип.-м унитарным предприятием, основанным на праве хоз. ведения;

5) обяз. аудит в отношении организаций или ИП предусмотрен ФЗ.

Обяз. аудит проводится только аудит. организациями, он не может проводится индивидуальным аудитором. Если доля УК в организациях 25% принадлежит государству, то аудит проводится по итогам конкурса.

Ответственность: неисполнение требования об обязательном аудите влечет применение мер уголовной, административной и гражданско-правовой ответс.-ти в соответствии с законодат. РФ, Должностное лицо может быть привлечено к администр. ответ.-ти.

Непредоставление в налоговый орган аудиторского заключения в составе годового отчета может считаться правонарушением и облагаться штрафом.

40. Подготовительный этап аудит. проверки. Аудит в условиях компьют.обработки данных.(КОД)

На подготовительном этапе происходит установление взаимоот-ношений между ауд. организацией и предприятием-клиентом. До заключения договора об оказании ауд. услуг аудит. организация должна в достаточной мере ознакомиться с ФХД предприятия.

Сроки и стоимость оказания ауд. услуг определяется с учетом объема и сложности работ. Организация вправе самост.-но выбрать ауд. организацию. Сделав свой выбор, предприятие направляет ей офиц.-ое письмо-предложение о проведении аудита.

Для того чтобы снизить риск неудачи ауд. проверки, аудитор должен иметь критерии оценки клиентов. Необходимо выяснить ряд вопросов, кот. могут оказать влияние на результаты аудита.

Если аудитор согласен на проведение проверки он направляет ауд. лицу письмо- обязательство о согласии на проведение аудита. При достижении договоренности о проведении аудита между сторонами заключается договор на оказание ауд. услуг.

Важным моментом при заключении договора явл. оценка стоимости ауд. услуг. Формы и виды стоимости: аккордная(фиксируется в договоре до начала аудита), повременная (оплата за 1 час работы), сдельная (стоимость одной операции), оплата по результатам, комбинированная.

Аудит в условиях компьютерной обработки данных (КОД)

Общие требования Компьютерная обработка данных эк суб имеет место в случаях, когда с помощью комп техники осущ-ся обработка значительных объемов уч инф

При проведении аудита в системе КОД сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии.

Эк субъект обязан предоставить аудит организ необходимый доступ к системе КОД.

Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта.

Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения комп техники, а также систем обработки эк инф. В случае отсутствия данных знаний, следует использовать работу эксперта в области инф технологии.

Эксперт оценивает только систему обработки инф, в то время как аудитор --достоверность формируемой с помощью этой системы отчетности. Аудиторская организация не может ни передавать, ни разделять с кем-либо ( в т.ч. с экспертом) свою ответственность за выражение мнения об отчетности проверяемого эк субъекта и составленного на его основе аудит закл.

Основной задачей эксперта является оказание помощи аудитору:

- оценки надежности системы КОД в целом;

- оценки законности приобретения и лицензионной чистоты бух программного обеспечения

- проверки алгоритмов расчетов;

- формирования на комп регистров анал, синт учета и отчетности.

Аудитор в среде КОД. должен изучить вопросы организации обработки уч данных в системе КОД

При оценке КОД аудитор должен охарактеризовать:

· соответствие применяемой формы учета используемой системы обработки данных;

· соответствие алгоритмов обработки бух данных действующему зак-ву

· способ организации, хранения и обновления данных;

· возможность настройки внешней отчетности на изменение ее форм;

· возможность вывода на печать данных о хоз операциях.

Аудитору необходимо убедиться в том, что:

регистры учета, формируемые системой КОД, соответствуют данным перв учета;

отсутствуют несанкционированные изменения программного обеспечения; изменения, связанные с изменением хоз или налог зак-ва, должны быть документированы и согласованы, одобрены и проверены разработчиком программного обеспечения.