Учет расчетов по кредитам и займам. Отличия кредита от займа: Кредит могут выдавать только специализированные кредитные организации, а заем – любой организацией или физическим лицом

Отличия кредита от займа:

• Кредит могут выдавать только специализированные кредитные организации, а заем – любой организацией или физическим лицом.
• Кредит предусматривает выдачу процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным.
• Кредит - это всегда выдача денежных средств, а заем может быть как в вещественном, так и в денежном выражении.

Кредиты и займы в зависимости от сроков погашения подразделяются на краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные (свыше 12 месяцев).

Для учета банковских кредитов и займов других организаций предусмотрены два синтетических счета:

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По кредиту этих счетов отражается получение кредитов или займов, а по дебету —их погашение.

Счета используются как пассивные, кредитовый остаток говорит о наличии непогашенных кредитов.

Учет банковских кредитов

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующим законодательством и регулируется кредитным договором между организацией и банком.

Определение кредитного договора содержится в ст.819 ГК РФ.

Договор кредита заключается обязательно в письменной форме и является возмездным, т.е. предусматривает размер взыскиваемых процентов за пользование кредитными средствами.

Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность по кредиту в момент передачи денег и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

Согласно п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты за пользование кредитными средствами включаются в состав прочих расходов (в дебет счета 91).

Проценты по кредитам в денежной форме не являются объектом обложения НДС на основании пп.15 п.3 ст.149 НК РФ.

Проводки по учету кредитов и займов у организации-заемщика будут следующими:

Д 51 – К 66, 67 – поступление на расчетный счет краткосрочного, долгосрочного кредита;

Д 91 – К 66, 67 – начислены проценты за пользование кредитом;

Д 66, 67 – К 51 – перечислены в кредитную организацию возврат кредита и (или) начисленные проценты;

Д 91.9 – К 91.2 – отражены в составе финансовых результатов расходы, связанные с начисление процентов (документом Закрытие месяца).

Кредитами или займами можно погашать задолженность перед поставщиками, расплачиваться по налогам и сборам и пр.: Д 60, 68 и др. – К 66, 67

Аналитический учет по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ведется по каждому кредиту или займу.

Учет займов

Организация сама может выдавать процентные и беспроцентные займы, как своим работникам, так и другим организациям или лицам.

Учет выдачи займов своим работникам отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на субсчете 73.1 «Расчеты по предоставленным займам.

При выдаче займов другим организациям используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 58.3 «Предоставленные займы».

Рассмотрим вариант предоставления займа другой организации. Бухгалтерский учет таких операций регламентирует ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

Сумма предоставленных денежных займов не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (НДС).

Проводки у организации-заимодавца будут следующие:

Д 58 – К 51 – с расчетного счета перечислен заем;

Д 76 – К 91 – учтены причитающиеся к получению проценты за предоставление в пользование денежных средств организации;

Д 51 – К 76 – получены на расчетный счет проценты за предоставление в пользование денежных средств организации;

Д 51 – К 58 – возвращена сумма предоставленного займа.