Аудит расчетов с подотчетными лицами

Цель аудита — проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчет­ными лицами.

Источники информации для проверки: учетная политика предприятия, рабочий план счетов, приказы (распоряжения) руководителя, командировочное удостоверение, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, счета – фактуры, авансовые отчеты, квитанции, кассовые чеки, кассовая книга, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса»,51 «Расчетные счета» ,52 «Валютные счета» ,55 «Специальные счета в банке»,71»Расчеты с подотчетными лицами» и др., Бухгалтерский баланс и пояснения к нему, бухгалтерские справки др.

 

Таблица 2.12 План и программа аудита расчетов по расчетам с подотчетными лицами

 

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора
Аудит оформления первичных документов по расчетам с подотчетными лицами      
1.1 Проверка оформления первичных документов по командировочным расходам В течение года Иванова И. И. Приказы (распоряжения) руководителя, расходный кассовый ордер, командировочное удостоверение, авансовый отчет
1.2 Проверка оформления первичных документов по хозяйственным расходам В течение года Иванова И. И. Приказы (распоряжения) руководителя, расходный кассовый ордер, счета – фактуры, квитанции, авансовый отчет

Продолжение таблицы 2.12

1.3 Проверка оформления первичных документов по прочим расходам В течение года Иванова И. И. Приказы (распоряжения) руководителя, расходный кассовый ордер, счета – фактуры, квитанции, авансовый отчет
Поверка отражения расчетов с подотчетными лицами в учете      
2.1 Проверка правильности корреспонденции по расчетам с подотчетными лицами по выдаче средств под отчет В течение года Иванова И. И. Кассовая книга, расходные кассовые ордера
2.2 Проверка правильности корреспонденции по расчетам с подотчетными лицами по отчетам В течение года Иванова И. И. Регистры аналитического и синтетического учета
2.3 Сверка данных первичных документов с регистрами бухгалтерского учета В течение года Иванова И. И. Расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, регистры аналитического и синтетического учета по с. 71
2.4 Сверка данных регистров аналитического и синтетического учета В течение года Иванова И. И. регистры аналитического и синтетического учета по с. 71
Проверка правильности отражения в отчетности задолженности по подотчетным лицам      
3.1 Проверка правильности отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженности по подотчетным лицам В течение года Иванова И. И. Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 71, Главная книга

Продолжение таблицы 2.12

3.2 Проверка соответствия данных регистров синтетического учета с данными бухгалтерской ( финансовой) отчетности В течение года Иванова И. И. Главная книга, Бухгалтерский баланс, пояснения к бухгалтерскому балансу
3.3 Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерской ( финансовой) отчетности В течение года Иванова И. И. Бухгалтерский баланс, пояснения к бухгалтерскому балансу

 

На начальном этапе сверяются остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» с данными синтетического и аналитического учета , бухгалтерском балансе организации и приложении к нему на первое чис­ло последнего месяца перед датой проведения проверки.

В ходе проверки выясняется, имеется ли приказ в кассе организации со списком лиц, которым разрешено выдавать денежные средства под отчет, состоят ли данные работники в списочном составе организации. Выдаются ли средства под отчет лицам, не отчитавшимся ранее по полученным авансам. Проводятся контрольные процедуры по сопоставлению выдачи средств под отчет с приказами (распоряжениями) руководителя.

Отдельной проверке подвергаются первичные документы на наличие обязательных реквизитов в них, полноту заполнения.

Проводится контрольная проверка целевого использования средств, выданных под отчет по каждому авансовому отчету. В этом случае сверяется приказ руководителя, авансовый отчет и документы, подтверждающие произведенные расходы. Устанавливается законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов через подотчетных лиц, возможность проведения этих расходов по безналичным расчетам.

Отдельной проверке подвергаются командировочные расходы. В соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749, работодатель должен самостоятельно определить сроки направления работников в служебные командировки с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения ( на сегодняшний день предельный срок командировки отсутствует). В данном случае проверяется приказ ( распоряжение) о направлении работника ( работников) в командировку по ф. № Т-9 ( Т-9а), который должен содержать место командировки, ее цель, срок командировки.

Поверяется наличие авансовых отчетов по командировочным расходам, к которым должны быть приложены документы, подтверждающие командировочные расходы: суточные ( размер утверждается в учетной политике) , проездные билеты, квитанции по найму жилья, командировочное удостоверение с отметками о прибытии в место командировки и выбытии из нее, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по ф. № Т-10 а, документы, подтверждающие оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и др.

Проверяется правильность корреспонденции по выдаче средств под отчет, обращается внимание на своевременность сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию, своевременность погашения неизрасходованных сумм.

На заключительном этапе проводится сверка данных первичных документов с регистрами аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кроме того, необходимо провести проверки правильности отражения в бухгалтерской ( финансовой) отчетности дебиторской и кредиторской задолженности по подотчетным лицам.

 

 








Дата добавления: 2016-05-05; просмотров: 1636;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.006 сек.