Государственная пошлина. С 1 января 2005 г. размер и порядок уплаты обязательных платежей при обращении в суды, нотариат, государственные органы за получе­нием разрешений (лицензий)

С 1 января 2005 г. размер и порядок уплаты обязательных платежей при обращении в суды, нотариат, государственные органы за получе­нием разрешений (лицензий) или регистрацией установлены гл. 25.3 Налогового кодекса РФ.

Государственная пошлина— это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в их интересах юридически значимых действий и выдачу им документов (копий, дубликатов) уполномочен­ными органами и должностными лицами.

Субъекты налогообложения (налогоплательщики)— организации и физические лица в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах, когда решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной по­шлины.

Объекты взимания пошлины— это исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды; совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор; государственная регистра­ция (в том числе актов гражданского состояния) и другие юриди­чески значимые действия; рассмотрение и выдача документов, свя­занных с приобретением гражданства РФ, въездом (выездом) в РФ; регистрация программ для ЭВМ; осуществление федерального про­бирного надзора.

Ставки.Законом установлена твердая сумма государственной по­шлины. Размеры пошлины определены на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов.

Например, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, требуется заплатить 100 руб. (для физических лиц) и 2000 руб. (для юридических лиц) при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неиму­щественного характера. За государственную регистрацию заключения брака уплачивается 200 руб. За выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина РФ за пределами ее территории, уплачивается 400 руб.

Льготы.Полное освобождение от уплаты распространяется на от­дельные категории физических лиц (Герои СССР и РФ, участники и инвалиды войны и др.) и организации (бюджетные учреждения, суды, государственные органы и др.). Установлены дополнительные осно­вания неуплаты пошлины, например регистрация арестов имущества, ипотеки, соглашения об изменении содержания закладной.

При обращении в суды общей юрисдикции не уплачивают пошлину: истцы — по некоторым видам исков (взыскание заработной платы, алиментов, возмещение вреда); стороны — при подаче апелляцион­ных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака; организа и жалоб и т. д.

При обращении за совершением нотариальных действий также уста­новлены льготы. В этом случае от уплаты могут быть освобождены общественные организации инвалидов (по всем видам нотариальных действий); школы-интернаты и специальные учебно-воспитательные учреждения; воинские части и др.

При государственной регистрации актов гражданского состояния освобождение от пошлины получают физические лица (например за внесение изменений в записи актов гражданского состояния), а также органы управления образованием, опеки и попечительства — за выда­чу повторных свидетельств о рождении для детей-сирот и детей, ос­тавшихся без попечения родителей.

Сроки и порядок уплаты.Плательщики уплачивают пошлину в следующие сроки: а) при обращении в суды — до подачи запроса, хо­датайства, заявления; б) плательщики, выступающие ответчиками в судах, когда решение суда принято не в их пользу, — в десятиднев­ный срок со дня вступления в законную силу решения суда; в) при обращении за совершением нотариальных действий — до соверше­ния нотариальных действий; г) при обращении за выдачей докумен­тов — до выдачи документов; д) при обращении за проставлением апостиля — до его проставления; е) при обращении за совершением иных юридически значимых действий — до подачи заявлений и иных документов на совершение таких действий.

4.1 Единый сельскохозяйственный налог. Специальный налоговый режим— особый порядок исчисления и упла­ты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

Сельскохозяйственные товаропроизводители — это организации и ин­дивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию (выращивающие рыбу), осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию.

К сельскохозяйственной относится продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, а также продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов). Перечень сельхозпродукции приведен в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458, а в приложении 2 приведен перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки.

В соответствии с законодательством ЕСХН применяется наряду с об­щим режимом налогообложения. Переход на уплату данного налога осу­ществляется добровольно. Экономический субъект, уплачивая ЕСХН, освобожда­ется от уплаты трех налогов:

1) налога на прибыль организаций (НДФЛ — в отношении ИП);

2) НДС

3) налога на имущество орга­низаций (налога на имущество физических лиц — в отношении имущества индиви­дуальных предпринимателей).

Исчисление и уплата других нало­гов и сборов осуществляются плательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхова­ние в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщикамиявляются организации и индивидуальные предприниматели, если по итогам работы за предыдущий год доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции составила не менее 70% от общей суммы доходов. Не имеют права перейти на уплату ЕСХН: субъекты, занимающиеся производством подакцизных товаров; деятельностью по организации и проведению азартных игр, казённые, бюджетные и автономные учреждения

Объектом налогообложенияявляются доходы, уменьшенные на ве­личину расходов. Установлен закрытый перечень расходов из 28 позиций, например расходы на приобретение (ремонт) основных средств, на оплату труда, обяза­тельное страхование работников и имущества; расходы на повышение квалификации кадров и др.

Налоговая база— денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов; при ее определении доходы и расходы исчисляют­ся нарастающим итогом с начала налогового периода. Метод признания доходов и расходов – кассовый (т.е. «по оплате»).

Налоговый период— календарный год. Отчетным периодом при­знается полугодие.

Налоговая ставкаустановлена в размере 6%.

Порядок исчисления.Единый налог исчисляется как соответствую­щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам от­четного периода налогоплательщик определяет сумму авансового пла­тежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастаю­щим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Порядок уплаты.Налоговый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее срока, уста­новленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий на­логовый период. Организации по истечении налогового (отчетного) периода представ­ляют в налоговые органы налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода). Индивидуальные предприниматели пред­ставляют налоговые декларации в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4.2 Упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает упла­ту единого налога вместо уплаты трех налогов:

1) налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпри­нимателей — НДФЛ);

2) НДС;

3) налога на имущество орга­низаций (налога на имущество физических лиц — в отношении имущества индиви­дуальных предпринимателей). Но с 1 января 2015 года

- организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, которые облагаются указанным налогом исходя из кадастровой стоимости (например, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них);

- применяющий УСН предприниматель не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (например, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них).

Исчисление и уплата других нало­гов и сборов осуществляются плательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, организации и индивидуаль­ные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхова­ние в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики.Субъекты малого бизнеса — ИП и организации, годовой оборот которых не превышает 60 млн.руб., а число работающих на предприятии не превышает 100 человек.

Перейти на УСН могут организации, у которых по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 45 млн.руб.без НДС (норма НК РФ). Для предпринимателей предельная сумма не установлена.

Ежегодно эти нормы будут индексироваться, на 2015 год установлен коэффициент-дефлятор = 1,147.

Ограничения на примене­ние УСН:

• ограничения на виды деятельности — не имеют право применять данную систему банки; производители подакцизных то­варов, и др.;

• ограничения по организационной структуре — не вправе применять упрощенную систему организации, имеющие филиалы и (или) пред­ставительства;

• ограничения на виды юридических взаимоотношений между парт­нерами — не могут уплачивать единый налог организации и ин­дивидуальные предприниматели, являющиеся участниками со­глашений о разделе продукции;

• ограничения на применение других режимов налогообложения — не имеют право применять УСН хозяйствующие субъекты, уплачивающие ЕНВД и ЕСХН;

• ограничения на размер участия других организаций в деятельности данной организации (доля непосредственного участия не более 25%);

• лимит на остаточную стоимость основных средств и нематери­альных активов, находящихся в собственности организации, ко­торый не должен превышать 100 млн руб.

Объект налогообложенияв рамках упрощенной системы может вы­ступать в одной из двух предложенных законодателем форм:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком. По истечении трех лет работы с начала перехода на УСН можно менять объект налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов).

Налоговый период— календарный год, а отчетный период — пер­вый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки. В зависимости от выбранного объекта налого­обложения применяется та или иная налоговая ставка:

• если налогоплательщик платит налог с дохода, то ставка равна 6%;

• если налогоплательщик платит налог с дохода, уменьшенного на величину расходов, ставка составляет 15%. При этом единый налог не должен быть меньше, чем 1% от полученных доходов (это минимальный налог). Например, доходы налогоплательщика составили 1000 тыс.руб., расходы – 950 тыс.руб.

ЕН = (1000000 – 950000) ∙ 15% = 7500 руб.

Минимальный налог составляет:

ЕН_min = 1 000 000 ∙ 1% = 10 000 руб.

Уплачивается большая из двух сумм, т.е. 10 000 руб. (т.е. минимальный налог)

С 1 января 2009 года субъектам РФ разрешено вводить пониженные дифференцированные ставки от 5 до 15% для разных категорий плательщиков, который выбрали объект обложения «доходы за вычетом расходов». В Ростовской области ставка понижена до 10%.

В случае отсутствия прибыли предприниматель будет обязан выпла­тить налог в размере 1% выручки, т.е. минимальный налог (см. пример выше).

Порядок исчисления налога.Налог исчисляется как соответству­ющая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Нало­гоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу. Они исходят из ставки на­лога и фактически полученных доходов (или доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала нало­гового периода до окончания соответственно первого квартала, полуго­дия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных авансов.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организаций (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Порядок уплаты.Налог, подлежащий взносу в бюджет по истече­нии налогового периода, уплачивается не позднее срока, установлен­ного для подачи налоговых деклараций. Налогоплательщики-органи­зации должны представлять эти декларации по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по ито­гам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания соот­ветствующего отчетного периода. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

4.3 Патентная система налогообложения (ПСН) (гл. 26.5 НК РФ.Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели - ИП при средней численности работников не более 15 наемных работников. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности (а не только по патенту) за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Патентная система налогообложения применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, в том числе:

- оказание бытовых услуг (пошив и ремонт одежды, парикмахерские и косметические услуги, фотоателье, ремонт бытовой техники, ювелирных изделий, прокату, ритуальные, обрядовые услуги, услуги платных туалетов и т.п.)

- автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов;

- ремонт жилья, производство сварочных, сантехнических, монтажных работ;

- сдача квартир, нежилых помещений в аренду;

- услуги по обучения населения на курсах по репетиторству;

- услуги поваров по изготовлению пищи на дому;

- услуги по уборке жилых помещений;

- услугу по присмотру и уходу за больными и детьми;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (кафе и т.п.).

Патентная система вводится региональными органами власти, которые могут расширить перечень видов деятельности (убавить не имеют права).

Патент продается на срок от 1 до 12 месяцев. По каждо­му виду деятельности субъектом РФ определяется величина дохода, который потенциально может получить предприниматель от данной де­ятельности за год. Годовая стоимость патента равняется величине этого дохода, умноженного на 6%.