Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Порядок исчисления и уплаты сборов определен гл. 25.1 Налогового кодекса РФ. Лимиты использования этих объектов (квоты) устанав­ливаются органами исполнительной власти субъектов РФ.

Плательщиками сборовявляются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ и объекта­ми водных биологических ресурсов как во внутренних водах, так и в территориальном море, Азовском, Каспийском, Баренцевом морях.

Объектами обложенияпризнаются: объекты животного мира и объек­ты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обита­ния осуществляется на основании лицензии (разрешения).

Ставки сбораустанавливаются в рублях за каждый объект животно­го мира и за каждый объект водных биологических ресурсов. Напри­мер, ставка за одного лося составляет 6000 руб., а ставка вылова 1 тонны краба камчатского — 100 000 руб.

Льготы.Существуют нулевые и пониженные ставки сборов. Напри­мер, устанавливается нулевая ставка в случаях, если пользование объек­тами водных биологических ресурсов осуществляется в целях охраны здоровья населения или устранения угрозы для жизни человека.

Порядок исчисления сборов.Сумма сбора определяется как произведение соответствующего ко­личества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира и вод­ных биологических ресурсов.

Порядок и сроки уплаты сборов.Сумму сбора за пользование объек­тами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование этими объектами. Сумму сбора за пользова­ние объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачива­ют в виде разового и регулярных взносов.

Водный налог

Порядок исчисления и уплаты налога определен гл.25.2 Налогового кодекса РФ в отношении специального водопользования. В Водном кодексе под специальным водопользованием понимается использова­ние гражданами и юридическими лицами водных объектов с примене­нием сооружений, технических средств или устройств. Указанная де­ятельность должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование.

Налогоплательщикамипризнаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользова­ние по законодательству РФ. Наряду с организациями и индивиду­альными предпринимателями плательщиками водного налога явля­ются и обычные граждане.

Объектыналогообложения — различные виды пользования водны­ми объектами, а именно: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов; использование водных объектов без забо­ра воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Установлен закрытый пере­чень 15 видов, которые не признаются объектом налогообложения (на­пример, забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной бе­зопасности).

Налоговая базаопределяется налогоплательщиком отдельно вот­ношении каждого водного объекта. Если в отношении объекта уста­новлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке. Например, налоговая база при заборе воды определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, а при использовании акватории водных объек­тов — как площадь предоставленного водного пространства.

Налоговым периодомявляется квартал.

Налоговые ставкиустановлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономиче­ским районам, бассейнам рек, озерам и морям. (Например, при заборе невской воды в Санкт-Петербурге размер ставки составляет 258 руб. за 1 тыс. куб. м, а при использовании этой воды без ее забора для целей гидроэнергетики — 8,76 руб. за 1 тыс. кВт х ч электроэнергии. При забо­ре воды из водных объектов для водоснабжения населения ставки со­ставляют 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды для всех налогоплательщиков на территории страны.)

При исчислении водного налога предусмотренная ст. 333.12 НК РФ ставка умножается на коэффициенты, установленные в этой же статье (п. 2 ст. 333.13 НК РФ). По общему правилу применяется повышающий коэффициент, который на 2015 г. равен 1,15 (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ). Значения такого коэффициента на каждый год до 2025 г. включительно указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. В дальнейшем размер ставки будет корректироваться на коэффициент, учитывающий фактическое изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ.

Повышающий коэффициент, предусмотренный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ, применяется также при заборе воды сверх установленных лимитов (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).

Порядок исчисления.Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно в отношении всех видов водопользования. Сумма на­лога по итогам налогового периода исчисляется как произведение на­логовой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога.Общая сумма налога уплачивает­ся по местонахождению объекта налогообложения. Срок уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе­риодом. Налоговая декларация представляется в налоговый орган в срок, установленный для уплаты налога.