Налоговый учет и отчетность

ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждается Минфином РФ (на данный момент не утверждена). Книга ведется по каждому патенту отдельно.

Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53.

Примечание: Налоговые декларации по ПСН не сдаются !!!

Предприниматели, получившие патент, могут не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи по требованию покупателя или клиента документа (например, товарного чека или квитанции), подтверждающего прием денежных средств. Это право предусмотрено в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

ВСЕ ИП(уплачивающие ЕСХН, ЕН, ЕНВД, находящиеся на патенте или на общей системе налогообложения), кроме налогов, также обязаны перечислять за себя взносы в Пенсионный фонд РФ и в ФФОМС., определяемые исходя из МРОТ. МОРТ в 2015 году = 5965 руб.

Тогда общая сумма платежа в 2015 году составит 22261,38 руб., в том числе

В ПФР: 5965 руб. х 26% х 12 мес. = 18 610,8 руб.

В ФФОМС: 5965 руб. х 5.1% х 12 мес. = 3 650,58 руб

Взносы по-прежнему можно будет уплатить не позднее 31 декабря.

Если же доход превысит 300 000 руб., то помимо 18610,8 руб. в ПФ надо дополнительно перечислить платеж в размере 1 % от дохода сверх лимита, но не более 148886,4 руб. (восьмикратный МРОТ × 26% × 12 мес.). Срок - не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным.

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в установленный законом перечень (туда входят, к примеру, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них), который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

4.4 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) предусматривает уплату единого налога вместо двух налогов (налога на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимате­лей — НДФЛ), НДС). Но с 1 января 2015 года освобождение от налога на имущество организаций и ИП при применении ЕНВД не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (например, на административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них)
Действует для ИП и организаций.

Вводится в действие законами муниципальных органов власти, которые определяют: порядок введения еди­ного налога на территории субъекта РФ; конкретные виды предпринима­тельской деятельности, в отношении которых вводится единый налог; значения корректирующего коэффициента базовой доходности.

С 1 января 2013 года переход на ЕНВД является добровольным, т.е. ИП и организации смогут выбирать между ЕНВД, ПСН, УСН и ОСНО.

Если будет выбран один из специальных налоговых режимов (ЕНВД, УСН, ПСН), то об этом нужно уведомить налоговую инспекцию соответствующим заявлением. Если этого не будет сделано, автоматически применяется ОСНО.

Действие единого налога распро­страняется на следующие виды предпринимательской деятельности:

• оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одеж­ды, часов и ювелирных изделий; обслуживание бытовой техники и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; парик­махерские услуги и др.);

• оказание ветеринарных услуг;

• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мой­ке автотранспортных средств;

• оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

• автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осу­ществляемых организациями и индивидуальными предпринима­телями, использующими не более 20 автомобилей;

• распространение и/или размещение печатной и/или полиграфической наружной рекламы;

• распространение и/или размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы

• оказание услуг по временному размещению и проживанию (общая площадь гостиницы не должна превысить 500 кв.м.);

• оказание услуг по передаче по временное владение и(или) пользование (т.е. сдача в аренду) торговых мест, объектов общественного питания;

• оказание услуг по передаче по временное владение и(или) пользование (т.е. сдача в аренду) земельных участков площадью не более 10 кв.м для организации торговых мест, общественного питания и т.д.;

В данной системе налогообложения используются следующие спе­цифические понятия:

• вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплатель­щика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности фак­торов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установ­ленной ставке;

• базовая доходность — условная месячная доходность в стоимост­ном выражении на ту или иную единицу физического показате­ля, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая ис­пользуется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэф­фициенты, показывающие степень влияния того или иного фак­тора на результат предпринимательской деятельности, осуще-ствляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:

- К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу измене­ния потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается ежегодно на федеральном уровне. В 2015 году составляет 1,798

- К2 — коэффициент, учитывающий совокупность особенно­стей ведения предпринимательской деятельности (например, местоположение здания или помещения (парикмахерской, гостиницы, магазина и т.п.), торгового места, земельного участка, наружной рекламы относительно центра города). Устанавливается местными органами власти, например, в Ростове-на-Дону его значение колеблется от 0,3 до 1.

Объект налогообложения— вмененный доход налогоплательщи­ка. Этот показатель формируется на основе базовой доходности с по­мощью системы повышающих или понижающих коэффициентов.

Налоговой базой является величина вмененного дохода, определяемая следующим образом:

ВД = БД × ФП × К1 × К2

где БД – базовая доходность;

ФП – величина физического показателя;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты.

Базовая доходность установлена в рублях и на один месяц, например, при оказании бытовых услуг ее значение составит 7500 руб.

Каждому виду деятельности определен один физический показатель:

1) количества: работников (включая индивидуального предпринимателя) – при оказании бытовых, ветеринарных услуг и т.д.; автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов; торговых мест или земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование;

2) площади в квадратных метрах: автостоянки, зала обслуживания (при организации общественного питания), торгового зала, спального помещения, информационного поля, торговых мест, земельных участков.

Налоговый период— квартал.

Ставкаединого налога составляет 15% вмененного дохода.

Сроки уплаты.Уплата единого налога производится налогоплатель­щиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам квартала представляются налого­плательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму ЕНВД (но не более чем на 50%) на сумму взносов на обязательное социальное страхование (этого нет при патентной системе).