Схема учета финансовых результатов в течение отчетного года.

Д-т Счет 99 «Прибыль и убытки»К-т

С-н С-н

К-т сч. 90-9 Д-т сч.90-9

К-т сч. 91-9 1) убыток в течение года 1) прибыль в течение года Д-т сч.91-9

К-т сч. 68 2) налог на прибыль в течение отчетного 2) уменьшение налога на прибыль в

года результате корректировки Д-т сч. 68

3)санкции за нарушение налогового

законодательства

Об. Об.

Ск в течение года Ск в течение года

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

- финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

- финансового результата от прочих видов деятельности.

Кроме того, по счету 99 отражают постоянные налоговые обязательства, постоянные налоговые активы, списание отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход, налоговые санкции по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по налогу на прибыль.

Все это отражается следующей корреспонденцией счетов.

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг)

Дт90/9 Кт99 - На сумму прибыли. Дт99 Кт90/9 - На сумму убытка.

Финансовый результат от прочих видов деятельности:

Дт91/9 Кт99 - На сумму прибыли. Дт99 Кт91/9 - На сумму убытка.

В соответствии с ПБУ 18/2002 на величину условного расхода, рассчитанного исходя из бухгалтерской прибыли составляется запись Дт99 Кт68, затем эта величина корректируется на постоянное налоговое обязательство Дт99 Кт68, на постоянный налоговый актив Дт68 Кт99, на отложенный налоговый актив Дт09 Кт68, на отложенное налоговое обязательство Дт68 Кт 77, и определяется величина текущего налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль = Условный расход (-условный доход) + Постоянное налоговое обязательство - Постоянный налоговый актив + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство.

На сумму штрафных санкции за несвоевременную уплату налога - Дт99 Кт68,69.

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывают заключительными записями декабря. Сумму чистой прибыли списывают записью: Дт99 Кт84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), а сумму убытка – Дт84 Кт99..

Работы по списанию конечного финансового результата носят название реформация баланса. В результате реформации баланса все счета по учету финансового результата (90,91,99) закрываются, и в балансе будет представлено лишь сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

7. В ПБУ 9/99 изложены требования к раскрытию информации о доходах. В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

-о порядке признания выручки организации;

-о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности;

В отчете о прибылях и убытках доходы организации за отчетный период отражаются с разделением на основную и прочую выручку.

Выручка от продажи продукции (работ, услуг) или от прочих видов деятельности, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности

В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

-общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;

- доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;

-способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

Построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.