Порядок определения условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль

Условный расход Бухгалтерская прибыль, Ставка налога на прибыль,

(условный доход) = сформированная в отчетном х установленная законодательством

по налогу на прибыль периоде РФ о налогах и сборах

Согласно ПБУ 18/02 под текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированный на сумму постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива, отложенного налогового обязательства отчетного периода

4.. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков 99, к которому целесообразно открывать специальные субсчета:

1. Финансовый результат от продаж.

2. Финансовый результат от прочих операций.

3. Условный расход по налогу на прибыль.

4.Постоянные налоговые обязательства.

5. Постоянные налоговые активы.

6. Налоговые санкции.

7. Чистая прибыль (убыток).

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам (Дт99 Кт68).

Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов по налогам и сборам и кредиту счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных доходов по налогу на прибыль) и отражается записью Дт68 Кт99.

Сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в отчетном периоде исчисляют исходя из величины условного расхода, скорректированного следующим образом:

Налог на прибыль, подлежащий уплате в отчетном периоде = условный расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство - постоянный налоговый актив + отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство. Представлено ниже