Финансовые и хозяйственные процессы страховой деятельности как объект бухгалтерского наблюдения.

Финансовые и хозяйственные процессы в страховании обуславливаются спецификой страховой услуги, особенностями ее производства и продажи.

Страховая услуга - это выполнение определенных действий страховой организацией по обеспечению страховой защиты в интересах страхователей в рамках личного и имущественного страхования, в том числе и страхования ответственности.

Страховой фонд страховщика создается за счет заинтересованности и уверенности большого круга предприятий, учреждений, организаций и отдельных граждан, выступающих в качестве страхователей, в сохранении собственности и/или компенсации убытков, возникающих в результате реализации непредсказуемых (случайных) и неблагоприятных событий (рисков). Основным источником формирования страхового фонда страховщика являются страховые премии (взносы) страхователей как плата за страховую услугу.

Материальной предпосылкой "производства" в страховании является принцип инверсии, то есть оплата страховой услуги предшествует самому факту предоставления страховой защиты и производится даже при отсутствии страховых случаев. Если любое иное предприятие сначала производит затраты, а потом реализует продукцию, то страховщик сначала привлекает денежные ресурсы в виде страховых премий, формируя тем самым страховой фонд, а потом выполняет обязательства перед страхователями.

Использование средств этого фонда имеет строго целевой характер - для компенсации ущербов только его участникам, и расходуются они по схеме замкнутой раскладки ущерба (рис.). Страхование основано на предпосылке, что число страхователей, попавших в страховой случай, существенно меньше общего числа участников страхового фонда, регулярно уплачивающих страховые премии. При этом страхователь имеет право на страховую выплату только при условии наступления страхового случая. В имущественном страховании это означает, в частности, что страхователь не может требовать обратно уплаченные страховые премии (взносы) в течение многих лет, даже если страховой случай не наступит. Однако даже в этом случае его затраты не напрасны. Он покупает страховую услугу, суть которой двойственна. С одной стороны, это освобождает клиента от риска. С другой стороны, это обязательство страховой организации произвести страховую выплату в случае наступления страхового события.

Для успешного выравнивания рисков страховые организации значительное внимание уделяют обоснованию размеров страховых премий (взносов), уплачиваемых страхователями. Размер страховой премии определяется с учетом вероятности наступления ущерба и его предполагаемого размера. В рамках страховой техники используются такие инструменты выравнивания риска, как страховые надбавки при калькуляции премий, схемы совместного страхования (сострахования) и перестрахования.

Страховой тариф – ставка взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Обычно за единицу страховой суммы принимается 100 руб. (реже 1руб. или 1000руб.). С помощью ТС определяется величина страховой премии, которую страхователь должен заплатить при заключении договора страхования. Для этого величина ТС умножается на страховую сумму по договору. Например, если ТС=2руб. со 100руб. СС, а сама СС=100000руб., то страховая премия составит:

(2*100000)/100=2000руб.

Страховая премия как цена страховой услуги имеет определенную структуру, ее отдельные элементы должны обеспечивать как компенсацию возможных убытков страхователя, так и финансирование страхового производства и формирование прибыли страховщика. Основные компоненты страховой премии (брутто-премии) представлены ниже.

Нетто-ставка предназначена для покрытия ущербов и рассчитывается на основе данных об ущербах прошлых периодов с учетом их частоты, то есть вероятности наступления, средней величины ущерба и их распределения по уровню вероятности. В качестве минимальной премии за риск выступает ожидаемая величина ущербов, которую называют чистой нетто-премией по риску. Поскольку выявленные закономерности появления ущербов в прошлом проецируются на период калькуляции, то неизбежны отклонения реального ущерба от его ожидаемых значений. Для того чтобы гарантировать клиентам страховую защиту, в нетто-премию введена страховая надбавка.

Нагрузка предназначена для покрытия издержек страховщика, связанных с расходами по ведению страхового дела, формированию резерва (фонда) предупредительных мероприятий и прибыли страховщика. Расходы по ведению дела подразделяются на расходы по ведению непосредственно страховых операций (комиссионные вознаграждения страховым агентам, страховым брокерам; затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по договорам страхования, инкассацией страховых премий, оформлением и осуществлением страховых выплат и др.) и на управленческие и административно-хозяйственные расходы (расходы по оплате штатного персонала; представительские расходы; расходы на рекламу; арендные, коммунальные платежи и др.).

В целях предупреждения наступления страховых событий, уменьшения их вероятности в структуре страховой премии предусмотрены отчисления определенного процента на финансирование предупредительных мероприятий.

Прибыль, учитываемая в нагрузке, является расчетной величиной, планируемой по конкретному виду страхования.

Основную долю в структуре страховой премии занимает нетто-премия. На нагрузку приходится лишь незначительная ее часть: в среднем 10 - 20% в зависимости от вида страхования.

Согласно нормам, установленным ст. ст. 28 и 29 Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (от 27 ноября 1992 г. N 4015-1), страховщики ведут бухгалтерский учет, составляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с планом счетов, правилами бухгалтерского учета, формами учета и отчетности, утвержденными органами страхового надзора, и в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете в РФ.