Права и обязанности налоговых органов.

В свою очередь, налоговые органы вправе:

Ø требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность уплаты налогов;

Ø проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

Ø производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

Ø вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой;

Ø приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество в порядке, предусмотренном НК;

Ø осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок такой проверки и инвентаризации утверждается Министерством финансов РФ и Министерством по налогам и сборам;

Ø определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся информации, а также данных об иных аналогичных плательщиков в случае отказа данного налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру указанных выше помещений, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых документов, отсутствия учета доходов и расходов, ведения учета налогооблагаемой базы с нарушениями, приведшими к невозможности исчислить налоги;

Ø требовать от налогоплательщиков и иных лиц устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований;

Ø взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК;

Ø контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

Ø требовать от банка документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков о списании с их счетов сумм налогов и санкций;

Ø привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

Ø вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

Ø заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

Если не предусмотрено законом, Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения могут утверждать свои формы заявлений о постановке на учет, расчетов по налогам и налоговых деклараций и устанавливать порядок их заполнения.

На налоговые органы возлагаются обязанности, исполнение которых служит гарантией реализации прав налогоплательщиков:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2. осуществлять контроль соблюдения законодательства;

3. проводить разъяснительную работу по применению норм законов, бесплатно информировать о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

4. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, штрафов и пеней;

5. соблюдать налоговую тайну;

6. направлять налогоплательщику или налоговому агенту копию акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об уплате налога и сбора.

Налоговые, таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия. Причиненные убытки возмещаются из федерального бюджета. К должностным лицам, допустившим неправомочные действия, применяется ответственность, предусмотренная административным и уголовным законодательством России.

Тема 4. Валютные отношения предпринимателей и государства

4.1. Понятие валюты и валютных ценностей.

4.2. Валютное регулирование.

4.3. Финансово-правовое регулирование валютного контроля.