Обязанности налогоплательщиков.

Ø уплачивать законно установленные налоги;

Ø встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;

Ø вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законом;

Ø представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность, если это прописано в законе;

Ø представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренные НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

Ø выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

Ø в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций и произведенные расходы) и уплаченные налоги.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, также должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

– об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок;

– обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

– обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

– об объявлении своей несостоятельности, ликвидации или реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

– об изменении своего нахождения или места жительства – в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законом РФ.

Обязанность по уплате налога и сбора прекращается:

· с уплатой налога (сбора);

· с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;

· со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;

· с ликвидацией организации-налогоплательщика – после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. Эта обязанность должна быть выполнена в срок установленный законом. Возможно досрочная уплата налогов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание недоимки за счет денежных средств, находящихся на счете в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном законом. Взыскание налога с юридических лиц производится в бесспорном порядке, а с физических – по решению суда.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога и при наличии достаточного денежного остатка на счете. При уплате налога наличными обязанность считается исполненной с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Министерства РФ по связи и информатизации.

Если обязанность по уплате налога возложена по кодексу на налогового агента, то обязанность считается исполненной с момента удержания налога этим агентом.

Решение о взыскании налога, сбора, пени принимается налоговым органом после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании принятое после этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее 5 дней после вынесения решения. При недостаточности или отсутствии денежных средств налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться различными способами: залог имущества, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество.

Залог оформляется договором между налоговым органом и залогодателем (НК ст.73). К правоотношениям, возникающим при установлении залога, применяются положения налогового и гражданского законодательства.

В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов (НК ст. 74).

Под пеней (НК ст.75) понимается денежная сумма, которую плательщик налога (сбора), налоговый агент должны выплатить в случае неуплаты в срок, установленный законом. Она уплачивается вне зависимости от применения других, указанных здесь мер, по исполнению налогового законодательства.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента (ст. 76 НК) означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Данное решение принимается руководителем налогового органа в случае неисполнения плательщиками в установленные сроки обязанности по уплате налога.

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика. Данный способ используется только в случае, когда у налогового органа есть достаточные основания полагать, что обязанное лицо примет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Арест может быть полным или частичным (ст. 77 НК).