В таблице 15 представлены налоговые ставки по страховым взносам на 2013 год.

Таблица 15

Страховые тарифы для начисления взносов в 2013 году.

С 01 января 2011 зачет переплаты в счет предстоящих платежей контролирующий орган осуществляет самостоятельно. Соответствующе решение принимается в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты.

Глава 6. Транспортный налог

Регламентируется Налоговым Кодексом РФ часть 2 главой 28, введен в действие с января 2003 года. Данный налог вводится в действие вместо налога на пользователей автомобильных дорог.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством.

Если транспортное средство, зарегистрированное физическим лицом, было приобретено или передано им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. А то физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, уведомляет налоговый орган по месту жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. Инвестор не уплачивает налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (кроме легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, теплоходы и другие водные и воздушные зарегистрированные транспортные средства (согласно статьи 358 НК РФ части 2 глава 28).

Не является объектом налогообложения:

1. Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л. с.

2. Автомобили легковые специально оборудованные для инвалидов, а также полученные через органы соц. защиты с мощностью двигателя до 100 л. с.

3. Промысловые морские и речные суда.

4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

5. Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельхозработ.

6. Транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

7. Транспортные средства, находящиеся в розыске.

8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

9. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. [15]

Налоговая база

Налоговая база зависит от вида объекта налогообложения.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л. с.).

Налоговая база у водных несамоходных транспортных средств (для которых определяется валовая вместимость) – это валовая вместимость в регистровых тоннах. У остальных водных и воздушных транспортных средств налоговая база определяется как единица транспортного средства.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Размеры ставок некоторых объектов налогообложения представлены в таблице 10.

Таблица 14.

Налоговые ставки по транспортному налогу по СПб

Налоговые ставки на другие объекты налогообложения можно узнать из статьи 361 главы 28 2-ой части НК РФ. Налоговые ставки по транспортному налогу могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Однако ограничение в сторону уменьшения ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. [16]

Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Порядок исчисления транспортного налога

Налогоплательщики – организации исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога есть произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Если транспортное средство находится в процессе регистрации или снятия с регистрации в течении налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента К.

К = Число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика/ число календарных месяцев в налоговом периоде

Месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации транспортного средства принимается за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации происходит в течение одного месяца, то указанный месяц считается как один полный месяц.

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц – не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 01января 2011 года все организации – плательщики налога, будут предоставлять декларацию только один раз по итогам года – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. [23].

Вопросы для повторения к главе 5 и главе 6.

1. Назовите налогооблагаемую базу по страховым взносам.

2. От чего зависит величина отчислений на страховую и накопительную части пенсии?

3. Каковы величины отчислений в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования?

4. Назовите льготы по страховым взносам во внебюджетные фонды.

5. Для чего предназначена солидарная часть пенсии, введенная с 01 января 2012 года?

6. Назовите плательщиков транспортного налога

7. Что является объектом налогообложения по транспортному налогу?

8. Назовите особенности расчета транспортного налога.

9. От чего зависят налоговые ставки транспортного налога?

10. Каков налоговый период по транспортному налогу?