Налог на имущество физических лиц. a. Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и является прямым налогом

a. Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и является прямым налогом. Регламентируется Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона "О налогах на имущество физических лиц" .

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения являются строения, сооружения, помещения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи), находящиеся в собственности

Налогооблагаемая база.

Налогооблагаемая база - это инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен (устанавливается органами жилищно-коммунального хозяйства). Для целей налогообложения не приводится оценка объектов, находящихся в стадии строительства или непригодных для эксплуатации.

Налоговые ставки.

Размер ставок зависит от инвентаризационной стоимости имущества (таблица 9).

Таблица 13.

Размеры налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц для строений и сооружений

Органы местного самоуправления могут сами определять размеры налоговых ставок в пределах установленного лимита. Ставки варьируются в зависимости от того жилое помещение или нет, блочное или кирпичное, используется для хозяйственных нужд или коммерческих. [11]

Законодательство Санкт-Петербурга устанавливает следующие налоговые ставки:

1. Для жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:

o до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%

o от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,2%

o свыше 500 тыс. рублей - 0,31%

2. Для гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:

o до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%

o от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,3%

o свыше 500 тыс. рублей - 2%

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений ГУ ГУИОН об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений с коэффициентами удорожания.

Коэффициенты учитывают:

• местоположение,
• типы строений,
• этажность,
• инфляцию.

Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 31.12.2010 N 1856 утверждены коэффициенты удорожания к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, применяемые в целях налогообложения на 2011 год. Данные коэффициенты сохранят свое действие в 2012 году и в последующие годы, если уполномоченным исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга не будет установлено иное.[10]

Льготы.

1. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

- герои Советского Союза и РФ;

- инвалиды 1 и 2 группы;

- участники гражданской и Великой отечественной войны;

- участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

- военнослужащие, у которых продолжительность службы более 20 лет;

- лица, пострадавшие от радиационных воздействий;

- пенсионеры;

- участники афганской войны;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- судьи.

В Санкт-Петербурге от уплаты налога на имущество физических лиц на весь период пребывания в образовательном учреждении или учреждении социального обслуживания населения, а также в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности, на период службы в рядах Вооруженных сил Российской Федерации освобождаются:

· дети-сироты;

· дети, оставшиеся без попечения родителей;

· лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Налог уплачивается:

- по новым строениям, помещениям, сооружениям – с начала года, следующего за их возведением или приобретением;

- за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, - наследниками с момента открытия наследства;

- в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения - до того месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены;

- при переходе права собственности на строение, сооружения, помещения от одного собственника к другому в течении календарного года – первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Уплата налога производится не позднее 01 ноября, следующего за годом исчисления налога (введено с 01 января 2011г.).

Вопросы для повторения к главе 4.

1. Чем отличаются налоговые резиденты от налоговых нерезидентов?

2. Какие вычеты относятся к стандартным?

3. Что представляет собой совокупный доход?

4. При каком условии применяется стандартный вычет на детей?

5. Что такое социальный и имущественный вычеты по НДФЛ?

6. Как рассчитывается НДФЛ и «сумма на руки»?

7. Назовите необлагаемый доход по НДФЛ.

8. Дать определение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц.

9. Перечислите льготы по налогу на имущество физических лиц.

10. Каковы налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц?