Пример составления функциональных смет для основного бюджета.
Компания XYZ pic. собирается производить два типа насосов: масляный и топливный. Имеются следующие исходные данные: Стоимость основных материалов:
латунь $1,20/кг
алюминий $2.60/кг
Ставка зарплаты основных рабочих $2.05/час
Потребность в материалах и рабочей силе на единицу продукции:
| Масляный насос | Топливный насос | |
| Латунь | 12 кг | 12 кг |
| Алюминий | 6 кг | 8 кг |
| Затраты труда | 14 ч | 20 ч |
Ниже представлены данные по плановым объемам продаж и запасам:
| Масляный насос | Топливный насос | |
| Плановый объем продаж | 5000 ед | 1000 ед |
| Цена реализации единицы | $105,4 | $164,0 |
| Запасы на начало периода | 100 ед на сумму $8,670 | 50 ед на сумму $5,810 |
| Запасы на конец периода | 1100 ед | 50 ед |
| Основные материалы | Латунь | Алюминий |
| Запасы на начало периода | 5,000 кг х $1.20 = $6,000 | 5,000 кг х $2.60 = $13,000 |
| Запасы на конец периода | 6,000 кг х $1,20 = $7,200 | 1,000 кг х $2.60 = $2,600 |
Производственные накладные расходы:
Вспомогательные материалы (переменные) 30,000
Косвенная заработная плата (переменная) 70,000
Прочие выплаты (переменные) 25,000
Энергия (переменная часть) 8,000
Энергия (постоянная часть) 1,000
Обслуживание (переменная часть) 20,000
Обслуживание (постоянная часть) 4,500
Амортизация 25,000
Налог на собственность 4,000
Страхование собственности 500
Заработная плата контролеров 20,000
Итого 208,000
Коммерческие расходы:
Комиссионные (переменные) 20,000
Реклама 3,000
Заработная плата торговым работникам (переменные) 10,000
Транспортные расходы 5,000
Заработная плата служащим 10,000
Вспомогательные материалы (переменные) 1,000
Итого: 49,000
Административные расходы:
Зарплата 21,000
Прочие 5,000
Итого: 26,000
Шаги по составлению общего бюджета:
Шаг 1 «Бюджет продаж»
| Реализация | Масляный | Топливный насос | Всего |
| Кол-во, ед | |||
| Цена, $ | 105,4 | 164,0 | |
| Сумма, $ |
Шаг 2 «Бюджет производства»
| Кол-во, ед | Масляный | Топливный |
| ОстНач | ||
| Производство | ||
| Реализация | ||
| ОстКон |
Шаг 3 «Бюджет основных материалов»
| Наимено-вание материала, $цена за кг | ОстНач | Приход | Расход | ОстКон | ||||||||||
| Масляный | Топливный | Всего | ||||||||||||
| кг | $ | кг | $ | кг на ед | кг | $ | кг на ед | кг | $ | кг | $ | кг | $ | |
| Латунь,$1,2 | ||||||||||||||
| Алюминий$2,6 | ||||||||||||||
| Всего |
Шаг 4 «Бюджет рабочего времени»
| Наименование труда, $ставка за ч | Расход | |||||||
| Масляный | Топливный | Всего | ||||||
| ч на ед | ч | $ | ч на ед | ч | $ | ч | $ | |
| Труд Основных Рабочих,$2,05 |
Отрасли, производящие продукцию по отдельным заказам, испытывают значительно больше затруднений при планировании потребностей в прямых трудозатратах. Смета прямых трудозатрат может быть подготовлена на основе книги заказов при условии ее достаточной полноты, в противном случае может возникнуть необходимость составления сметы на основе процента от общей стоимости запланированных продаж.
Шаг 5 «Бюджет производственных накладных расходов»
| Всего | Ставка распределения на ед | |
| Вспомогательные материалы | ||
| Косвенная заработная плата | ||
| Прочие выплаты | ||
| Энергия (переменная часть) | ||
| Обслуживание (переменная часть) | ||
| Переменные ПНР: | 1,47 на 1ч ТОР | |
| Энергия (постоянная часть) | ||
| Обслуживание (постоянная часть) | ||
| Амортизация | ||
| Налог на собственность | ||
| Страхование собственности | ||
| Заработная плата контролеров | ||
| Постоянные ПНР: | 0,53 на 1ч ТОР | |
| Итого ПНР: | $2 на 1ч | |
| Общее количество часов основного труда | 104000 часов |
Смета производственных накладных расходов показывает, накладные расходы, относительно объема производства с анализом их постоянных и переменных элементов.
Шаг 6 «Бюджет себестоимости единицы продукции
| Наименование продукции | Масляный | Топливный |
| ОПМ | 180000/6000=$30 | 35,2 |
| ТОР | 14*2,05=$28,7 | 41000/1000=41 |
| ПНР | 2*14=28 | 2*20=40 |
| Итого себестоимость ед.$ | 86,7 | 116,2 |
Для контроля над уровнем издержек смета по труду основных производственных рабочих, смета использования материалов и смета производственных накладных расходов объединены в одну смету. Эти сметы обычно разбиваются на 12 отдельных месячных смет, и фактические месячные расходы сравниваются с плановыми по каждой статье. К такому сравнению прибегают для того, чтобы судить об эффективности деятельности руководителей цехов по контролю расходов, за которые они отвечают.
Шаг 7 «Бюджет себестоимости реализованной продукции и запасов ГП на конец»
| Наименование продукции,$ себестоимость ед | Масляный,$ | Топливный,$ | Всего | ||
| ед | $ | ед | $ | $ | |
| ОстНач | |||||
| Производство | |||||
| Реализация | |||||
| ОстКон |
Шаг 8 «Бюджет коммерческих и административных расходов»
| Коммерческие расходы: | |
| Комиссионные | |
| Реклама | |
| Заработная плата торговым работникам | |
| Транспортные расходы | |
| Заработная плата служащим | |
| Вспомогательные материалы | |
| Административные расходы: | |
| Зарплата | |
| Прочие | |
| Итого: |
Шаг 9 «Бюджет прибыли»
| Реализация | |
| Себестоимость реализованной продукции | (549700) |
| Валовый доход | |
| Операционные расходы | (75000) |
| Операционная прибыль |
2.3. Пример составления основной сметы: Кассовая консолидированная смета, Бухгалтерский сметный баланс, Сметный отчет о финансовых результатах
Дата добавления: 2016-03-22; просмотров: 1634;