Исчисление и уплата социального страхования.

С 01.01.2005 года, в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании» от 25.04.2003г. № 405 – 11, хозяйствующие субъекты обязаны ежемесячно производить социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.

Социальное страхование- это обязательные платежи , установленные Законом,

, уплачиваемые в Государственный фонд социального страхования и дающие право

участнику системы обязательного страхования, за которого производились отчисления,

получать социальные выплаты.

Законом предусмотрено из средств ГФСС, сформированных социальными отчислениями,

Производить три вида социальных выплат:

1 В связи с утратой трудоспособности;

2 В связи с потерей кормильца ;

З.В связи с потерей работы.

Учет начисленных социальных отчислений и их уплаты в фонд обязательного социального страхования ведется на счете 3210 «Обязательства по социальному страхованию».

Д 7210,8110,8310,8410 – К 3210 – начисление социальных отчислений от оплаты труда работников;

Д 3210 – К 3210 – перечисление социальных отчислений в ГФСС.

Начисление социального страхования отражается в учете одновременно с начислением доходов работников и социального налога, в конце каждого отчетного месяца.. Исчисление производится по каждому сотруднику и уплачивается в фонд путем перечисления с расчетного счета платежным поручением. К платежному поручению прикладывается список, аналогичный тому, который составляется при перечислении обязательных пенсионных взносов.

3. Отражение операций по расчётам с бюджетом.

Одной из важных статей кредиторской задолженности является расчеты с бюджетом по налогам.

Предприятие осуществляет расчеты с бюджетом по следующим налогам :

- корпоративный подоходный налог;

Объекты налогообложения:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым кодексом с учетом корректировок, производимых согласно Налогового кодекса. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии с Кодексом.

Сроки и порядок уплаты. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно статье 126 настоящего Кодекса. Суммы авансовых платежей, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Ставки налога. Налогооблагаемый доход налогоплательщика подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5 процентов.

Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан облагаются по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.

Налоговым периодомдля корпоративного подоходного налога является календарный год.

Налоговая декларация.Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим.

3120 «Индивидуальный подоходный налог»

Плательщики - физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты(согласно ст. 146 Налогового кодекса);

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты (согласно статье 163 Налогового кодекса).

Ставки налога.Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый год подлежат обложению по ставкам, установленным статьей 145 Налогового кодекса.

Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по
договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 10 процентов.

Доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5%.

1) Доходы, облагаемые у источника выплаты.Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.

Налоговая отчетность. За каждый квартал налоговым агентом представляется в налоговые органы расчет по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Расчет представляется налоговым агентом по месту уплаты налога.

2) Доходы, не облагаемые у источника выплаты. Исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты.

Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом.

Учет земельного налога ведется на пассивном счете 3160, по кредиту которого отражается начисление налога, а по дебету –перечисление налога в бюджет.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Не являются объектом налогообложения:

1) земельные участки общего пользования населенных пунктов;

2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;

3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.

Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Уплата земельного налога производится в бюджет по местонахождению земельного участка.

Д 7210 – К3160 – начислен земельный налог

Д 3160 – К 1030 – перечислен земельный налог в бюджет

По объектам обложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально их доле в этом земельном участке.

По итогам года субъект представляет декларацию по земельному налогу в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее тридцать первого марта года, следующего за отчетным.