Налоговая ставка, порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный налог

Ставка единого налога на вмененный налог установлена в размере 15% (ст. 346.31 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход рассчитывается как следующее произведение:

( 52 )

Где:

– налоговая ставка, %;

– налоговая база (вмененный доход), руб.

 

ЕНВД, исчисленный за налоговый период, может быть уменьшен налогоплательщиком на сумму следующих платежей:

Ø на обязательное пенсионное страхование;

Ø на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Ø обязательное медицинское страхование;

Ø обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Рассчитанный единый налог на вмененный доход не может быть уменьшен на перечисленные платежи более чем на 50 процентов.

При расчете этого уменьшения налога следует руководствоваться следующим основным правилом. Уменьшение начисленного ЕНВД допускается только на уплаченные взносы. Это предусмотрено статьей 346.32 НК РФ, согласно которой налог уменьшается только на сумму отчислений в ПФР, уплачен­ных за тот же период, за который рассчитывается налог.

 

Пример 72.

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала обслуживания посетителей 95 кв. м. Видом деятельности индивидуального предпринимателя является оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющих залы обслуживания посетителей.

Для этого вида деятельности в качестве физического показателя принята площадь зала обслуживания в кв. м.

Базовая доходность для данного вида деятельности установлена в размере 1 000 руб./кв.м.

У индивидуального предпринимателя работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщи­ца и администратор. Всего 7 наемных работников.

За I квартал текущего года фонд опла­ты труда наемных работников составил 211 000 руб.

В этом же налоговом периоде начислены взносы по всем видам обязательного страхования в размере 63 450 руб., уплачены − 43 680 руб.

Необходимо рассчитать величину вмененного дохода за I квартал. Корректирующий коэффициент K1 равен 1,798 и К2 равен 0,926.

Таким образом, налоговая база для расчета ЕНВД будет равна:

(1 000 руб. × (95 кв. м + 95 кв. м + 95 кв. м) × 1,798 × 0,926) = 474 510,18 руб.

 

Сумма ЕНВД, исчисленная за I квартал, составит:

474 510,18 руб. × 15% = 71 176,53 руб.

 

Исчисленный ЕНВД можно уменьшить на уплаченные в этом же налоговом периоде взносы по обязательным видам страхования, но не более чем на полови­ну первоначально исчисленной суммы налога:

71 176,53 руб.× 50% = 35 588,26 руб.

Взносы, перечисленные в текущем налоговом периоде, составили 43 680 руб. Они превышают 50% от начисленного ЕНВД.

Поэтому ЕНВД, подлежащий перечислению в бюджет будет равен:

71 176,53 руб. - 35 588,26 руб. = 35 588,26 руб.

 

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

Вопросы для самопроверки освоения темы

1. Перечислите виды специальных налоговых режимов и дайте им характеристику.

2. При каких условиях возможен переход на ЕСХН?

3. Какие категории плательщиков налогов являются плательщиками ЕСХН?

4. При каких условиях прекращается применение ЕСХН?

5. Что является налоговой базы при применении ЕСХН?

6. Порядок признания доходов и расходов при применении ЕСХН?

7. При каких видах деятельности переход на УСН не допускается?

8. Порядок перехода на УСН.

9. При каких условиях упрощенную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели?

10. При каких условиях упрощенную систему налогообложения могут применять организации?

11. При каких условиях организация или индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщика налогов по УСН, обязаны перейти на нормальный режим уплаты налогов.

12. Назовите перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий УСН, имеет право уменьшить свой доход.

13. Упрощенная система налогообложения на основе патента: ее характеристика и порядок применения.

14. Кто является налогоплательщиком по системе ЕНВД.

15. Условия применения ЕНВД.

16. Изложите порядок расчета налогооблагаемой базы при применении ЕНВД.

17. Что характеризует показатель «базовая доходность», используемый при расчете налогооблагаемой базы.

18. Какие коэффициенты могут применяться при корректировке налогооблагаемой базы и кем они утверждаются?

19. Порядок уплаты налогов по системе ЕНВД.

20. На какие суммы может быть уменьшен исчисленный ЕНВД.








Дата добавления: 2016-02-24; просмотров: 451;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.007 сек.