Налогоплательщики и объекты обложения транспортным налогом

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. При этом транспортное средство должно быть признано объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание организаций и физических лиц плательщиками транспортного налога основывается на сведениях о регистрации транспортных средств и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Источником информации является Государственная инспекция дорожного движения РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, перечисленные в п. 2 ст. 358 Кодекса, а именно:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2. легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;

3. промысловые морские и речные суда;

4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6. транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (п.п. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ);

8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Законодательные органы субъектов РФ своими законами определяют льготы и льготные категории плательщиков транспортного налога. Как правило, льготы по транспортному налогу распространяются на социально-значимые субъекты и объекты экономических отношений. Поскольку установление льгот по транспортному налогу является прерогативой субъектов РФ, постольку эти льготы в регионах могут принципиально различаться между собой.

Так, например, в Кемеровской области законом «О транспортном налоге» № 1730, принятом 27 ноября 2002 г., с последующими изменениями, внесенными в этот Закон, установлены следующие льготные категории граждан и организаций, освобожденных от уплаты транспортного налога:

1. Организации автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме маршрутных такси и такси).

2. Пенсионеры, получающие трудовую пенсию по старости.

3. Инвалиды I и II групп, получающие трудовую пенсию по инвалидности или пенсию по инвалидности.

4. Детские дома (для детей раннего (с 1,5 года до 3 лет.

5. Специализированные учреждения для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной реабилитации.

6. Медицинские учреждения.

7. Образовательные учреждения начального профессионального образования, которые осуществляют подготовку специалистов по специальностям водитель автомобиля категорий "В", "С", а также тракторист-машинист сельскохозяйственного производства категорий "А", "В", "С", "D", "Е", "F".

8. Дошкольные и общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования) учреждения, расположенные в сельских населенных пунктах

9. Сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству сельскохозяйственной продукции.

10. Организации потребительской кооперации, созданные в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.92 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".

11. Общественные организации инвалидов.

12. Детские дома семейного типа.

13. Родители (приемные родители, усыновители) в семье, имеющей в своем составе совместно проживающих с ними трех и более детей в возрасте до 18 лет включительно.