Налог и его основные элементы.

Налоги- обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц.

Налоги - сложная стоимостная категория, прошедшая длительный исторический путь становления как на практике, так и в теории. Налоги как
способ изъятия и перераспределения доходов возникли одновременно с
государством. Следовательно, с одной стороны, государство не может существовать без взимания налогов, с другой - налоги являются органической частью государства. В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями последнего.

Существует несколько существенных признаков налога:

· императивность- предписываемое налогоплательщику со стороны
государства требование обязательности налогового платежа. При невыполнении обязательства применяются соответствующие санкции;

· смена собственника- через налога доля частной собственности (в
денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя денежный фонд;

· безвозвратность- налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику;

· безвозмездность- плательщик не получает за выплаченные налоги
никаких материальных, хозяйственных или иных прав.

Установить налог или сбор можно только законом и только посредством прямого перечисления в законе существующих элементов налогового обязательства (ст.17 НК):

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся:

1) субъект налога- налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога;

2) носитель налога- юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству;

3) объект налога- доход или имущество, которое служит основанием
для обложения налогом (может быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и другие);

4) налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика
объекта обложения;

5) источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога;

6) единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при
исчислении налога;

7) ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может
устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По содержанию выделяют ставки:

- маржинальные - непосредственно указываются в нормативном акте о налоге;

- фактические - определяются как отношение уплаченного налога к
налоговой базе;

- экономические - исчисляются как отношение уплаченного налога
ко всему полученному доходу;

8) оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за
определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд;

9) налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд;

10) налоговая льгота - снижение размера налога. Могут применяться
разнообразные льготы:

- введение необлагаемого минимума (т. с. освобождение от налога части объекта);

- понижение ставок налога;

- уменьшение оклада налога;

- предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.

Налоговое право - это совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания, связанный с возникновением, функционированием, изменением и прекращением налоговых отношений.

В налоговом праве предусматриваются специальные нормы, устанавливающие но каждому налогу элементы, регламентирующие:

- порядок исчисления, взимания, отмены налога;

- сроки уплаты;

- льготы;

- ответственность плательщиков;

- порядок обжалования действий налоговых органов.

Налоги как финансовая категория выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, имеют своп отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т. е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют следующие функции;

· фискальная функция- основная, характерная изначально для всех
государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды,
т.е. материальные условия для функционирования государства. Обеспечивает возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. Фискальная функция налогов создаст объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. она обусловливает регулирующую функцию;

· регулирующая функцияозначает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов, оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Эта функция неотделима от фискальной и тесно с ней связана;

· контрольная функциясоздает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. Благодаря этой функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику;

· распределительная функция— необходимое дополнение контрольной функции налогово-финансовых отношений, поскольку последняя проявляется лишь в условиях действия распределительной функции налогов. Данная функция выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями во временном аспекте;

· социальная функцияпредставляет собой синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Её предназначение — обеспечение и защита конституционных нрав граждан.

Регулирующая и фискальная функции находятся в единстве и противоположности. Соблюдение паритета этих функций на практике обеспечивает оптимальные условия для развития хозяйства и государства. При этом необходимо помнить о так называемом «эффекте Лаффера» (кривая Лаффера): налоговые изъятия имеют критический предел, после которого резко ухудшаются воспроизводственные параметры и падает сумма отчисляемых налогов. Иначе говоря, при повышении налоговой ставки сверх определенного уровня все большая часть хозяйствующих субъектов начинает ухолить в нелегальный бизнес.

Налоговый кодекс.

Налоговый кодекс – это единый нормативный акт, охватывающий все вопросы, касающиеся налогообложения. Он состоит из двух частей. Первая или общая часть регулирует общие вопросы налогообложения и обеспечивает правовой фундамент построения налоговой системы. В ней изложены общие принципы налогообложения, порядок обжалования действий налогового органа и его должностных лиц, налоговые нарушения и ответственность за них и др. первая часть кодекса была принята с виде закона в 1998 году, вступила в силу с 1 января 1999 года.

Во второй специальной части НК излагаются конкретный порядок налогообложения по трем группам налогов и сборов. Вступил в силу 1 января 2001 года.

Налоговый кодекс РФ призван решать следующие задачи:

• построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов;
• создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей баланс
  общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию
  предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства граждан и государства;
• формирование единой налоговой правовой базы;
• совершенствование системы ответственности плательщика за нарушения налогового законодательства, с одной стороны, и последовательная защита прав налогоплательщиков - с другой;
• развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местный бюджет закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
• снижение общего налогового бремени.