Налоговая система РФ.

Налоговая система- это совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке. В этой связи необходимо подчеркнуть, что понятие «налоговая система» и «система налогообложения» не тождественны. Налоговая система — более широкое понятие, так как она характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями.

Налоговый механизм- совокупность организационно-правовых
норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономические процессы.

Эффективность использования налогового механизма зависит от того,
как государство учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их
движения, противоречивость. Налоговая политика и налоговый механизм
определяют роль налогов в обществе, которая тесно связана с деятельностью государства.

Налогообложение- это определенная совокупность экономических
(финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.

Выделяют три основных метода расчета налогов (налогообложения):

· исчисление фиксированной процентной надбавки к цене реализации
(налоге продаж);

· исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта
(акцизы);

· исчисление налога путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу (налог на прибыль организаций).

Важное место в создании эффективной системы налогообложения занимают принципы ее построения. Теория налогообложения конкретизировала общие установки и создала принципы научно-практической организации налоговых отношений.

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит еще
в 1776 г. Дальнейшее развитие идей Смита, их адаптация к современным
условиям позволяет расширить и уточнить принципы построения налоговой системы:

• принцип равномерности,заключающийся в равной обязанности
  граждан платить налоги соразмерно своим доходам;
• принцип определенности,из которого следует, что сумма, способ и
  время платежа должны быть четко определены и известны налогоплательщику заранее;
• принцип удобства (привилегированности),согласно которому налоги должны взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщиков;
• принцип дешевизны,в соответствии с которым издержки по уплате
  налогов плательщиком и по взиманию налогов государством должны быть
  минимальными;
• принцип обязательностиподразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов;
• принцип справедливости- справедливое перераспределение платежей между богатыми и бедными: первые платят пропорционально больше
  налогов, чем вторые;
• принцип подвижности (эластичности)- способность налоговой
  системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической политики;
• принцип однократности налогообложения -один и тот же объект
  должен облагаться налогом одного вида только один раз за установленный
  период налогообложения;
• принцип стабильности- стабильность действующей налоговой
  системы во времени;
• принцип оптимальности- оптимальный выбор источника и объекта налогообложения. Оптимальный с точки зрения реализации фискальной функции налогов, создания предпосылок экономического роста, достижения социальной справедливости, проведения природоохранных мероприятий и т. д.;
• принцип стоимостного выражения- денежный характер налогообложения, т. е. налоги должны уплачиваться только в денежной форме;
• принцип единства- действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц. При этом реализация; данного принципа зависит от организационно-правовых форм предприятий, вида деятельности, права на получение законных льгот, наличия прав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов.

Завершается процесс формирования налоговой системы РФ, а именно сокращение количества налогов, упрощение налоговой системы, начатый с 1 января 1999 г. (ввод в действие 1 части НК).

Трехуровневый характер действующих налогов и сборов объясняется территориальным устройством РФ. Налоговый федерализм состоит в распределении получаемых доходов и закреплении налоговых поступлений в качестве доходного источника за конкретным уровнем бюджетной системы.

С 2005 г. (изменения внесенные в НК летом и осенью 2004 г.) система налогов и сборов РФ будет состоять из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.

С вступлением в силу изменений (№ 95-ФЗ от 29.07.2004) с 1 января 2005 г. Федеральный закон № 2118-1 от 27.12.91. «Об основах налоговой системы в РФ» утрачивает силу.

Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5)налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование и дарение;

8) водный налог;

9)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональные налоги (ст. 14 НК):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес

3) транспортный налог.

Местные налоги (ст. 15 НК):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК):

СНР могут предусматривать особый порядок определения налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусматриваемых ст. 13-15 НК.

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Федеральные налоги устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные и местные налоги – Налоговый кодекс устанавливает все элементы налогообложения, кроме налоговых ставок, порядка и срока уплаты. Эти элементы устанавливаются законами субъектов федерации или нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Новый порядок предусматривает, что если региональные или местные налоги не введены в действие соответствующими законами субъекта РФ или правовыми актами муниципального образования, то на этой территории они взиматься не будут. Новый порядок начинает действовать с 1 января 2006 г.