Анализ товарных запасов

Анализ товарных запасов следует начинать с изучения того, как запасы товаров обеспечивают потребности оборота розничной торговли. Проверяют соответствие фактических запасов установленному нормативу в днях или в сопоставимом выражении (как процентное отношение суммы запасов к обороту розничной торговли) и выявляют причины отклонений. Это позволяет выявить наличие излишних или дефицитных товарных запасов, что, в свою очередь, сделать заключение о необходимости закупки товаров в случае недостающих запасов по сравнению с нормативом или ее отсутствия в случае наличия избыточных запасов (табл. 1).

В исследуемой организации торговли наблюдается уменьшение фактических остатков по сравнению с нормативом, что может привести к негативным экономическим последствиям в виде потери оборота розничной торговли. Товарные запасы сложились ниже нормативных, главным образом, за счет необоснованного их нормирования, что свидетельствует об определенных недостатках в организации и выполнении экономической работы.

Таблица 1

Фактические товарные запасы в соответствии с нормативом по Березовской торговой организации 2002 г.

( сумма в тыс. руб.)

На следующем этапе анализа товарных запасов оценивается их динамика. Цель – определить абсолютное изменение товарных запасов в сумме, днях и уровню, а также темп роста товарных запасов в сопоставлении с темпами роста оборота розничной торговли, тенденции их изменения; найти оптимальное соотношение запасов и оборота торговли. Оценить размер запасов товаров можно, только если сопоставить их с оборотом торговли. Тенденция роста стабилизации снижения запасов может быть охарактеризована положительно или отрицательно в зависимости от причин, их вызвавших, и результатов, последовавших в результате такого изменения.

Основной критерий оценки состояния и тенденций развития товарных запасов – рост эффективности их использования, т.е. обеспечение потребностей оборота торговли при минимальном отвлечении средств при условии удовлетворения спроса населения на товары. Следовательно, особенность данного этапа анализа является его всесторонность, т.е. показатели динамики запасов обязательно сопоставляются с динамическими характеристиками оборота розничной торговли.

В условиях насыщенного потребительского рынка рост оборота торговли должен сопровождаться увеличениями товарных запасов, но при условии, что темпы роста оборота торговли опережают темпы роста. Именно такое соотношение обеспечивает объективную возможность повышения эффективности использования оборотных активов.

В мировой практике их оптимальное соотношение достигается, когда темп роста товарных запасов (Тз) равен корню квадратному из темпа роста оборота торговли (Тоб):

Тз= .

В случае значительного превышения темпов роста запасов по сравнению с темпами роста оборота происходит накопление излишней товарной массы и затоваривание каналов реализации. Если же наблюдается противоположная ситуация, то велика вероятность дефицита товаров, перебоев в торговле. Кроме того, убытки могут заключаться в ухудшении репутации торговой организации, потери части покупательского спроса.

Тенденция изменения запасов раскрывается более полно с помощью коэффициента опережения (отставания), который вычисляется делением базисных темпов роста запасов на базисные темпы роста оборота и умножением на 100:

Коп= .

Динамика запасов в процентах к обороту торговли характеризует изменение эффективности использования товарной массы, показывает, с какими запасами осуществлялись 100 руб. оборота торговли в отчетном году по сравнению с базисным.

Рассмотрим динамику товарных запасов на примере анализируемой организации (табл. 2).

Анализ динамики товарных запасов и оборота розничной торговли в сравнении с 1999 г. показывает последовательный рост объема запасов товаров и оборота торговли. Темпы роста оборота торговли опережают темпы роста товарных запасов. В связи с этим соотношение этих показателей улучшается. Объем запасов не превышает потребности оборота торговли. В 2000 г. коэффициент отставания составил 92%, в 2002 г. – 82,9% и показывает тенденцию к снижению товарных запасов. Это можно в целом оценить положительно, т. к. созданы условия для роста эффективности использования товарных запасов.

Об этом свидетельствует снижение уровня товарных запасов в процентах к обороту торговли. В 1999 г. запасы по отношению к обороту составили 13,5%, а в 2002 г. – 11,2%. Это означает, что реализация товаров на каждые 100 руб. оборота розничной торговли требовала наличия запасов в каналах обращения в 1999 г. – 13,5руб., а в 2002 г. – 11,2 руб., что характеризует эффективность их использования.

На изменение запасов существенное влияние оказывает товарный состав запасов, поэтому важным направлением анализа выступает изучение товарных запасов по группам отчетной номенклатуры.

Цель анализа – характеристика товарного состава запасов, обеспеченности оборота розничной торговли запасами отдельных групп товаров, выявление излишних или недостаточных запасов.

Таблица 2

Динамика товарных запасов и оборота розничной торговли Березовской торговой организации

за 1999 – 2002 г.г.

При оценке товарной структуры запасов необходимо сопоставить изменения удельных весов запасов и оборота торговли коллективных товарных групп в итоговых показателях. Анализ рекомендуется проводить в динамике. При этом следует иметь ввиду, что повышение доли товарных групп в обороте торговли должно сопровождаться примерно таким же повышением доли товарной группы в запасах и наоборот. Несоответствие долей товарных групп в обороте торговли и в товарном запасе приводит к тому, что по одним товарам имеется излишек, а по другим – дефицит.

Особое внимание следует уделить структурным изменениям в запасах товаров с точки зрения роста объемов продаж и ускорения товарооборачиваемости. Также тщательно изучают динамику неходовых и залежалых товаров, т. е. тех товаров, где незначителен уровень реализации, утративших товарные свойства, устаревших технически и вышедших из моды.

В Березовской торговой организации анализ динамики в пределах двух групп отчетной номенклатуры показывает оседание в запасах продовольственных товаров (табл. 3). По сравнению с 2001 г. рост запасов произошел за счет увеличения продовольственных товаров, запасы с непродовольственных товаров уменьшились на 66, 8 тыс. руб. Доля продовольственных товаров в запасах составила 62, 5 %.

Таблица 3

Товарный став запасов Березовской торговой организации

за 2001 – 2002 гг.

Товарная структура запасов товаров и оборота торговли в пределах двух групп отчетной номенклатуре представлены в табл. 4.

В 2002 году по сравнению с 2001 годом доля продовольственных товаров, как в запасах, так и в обороте, выросла и составила 62,5 % и 68,0 % соответственно. Доля непродовольственных товаров в запасах товаров снизилась на 4,5 %, а в обороте торговли на 3,0 %, что показывает незначительные расхождения. Неходовые и залежалые товары в райпо отсутствуют. Следовательно, в длительном периоде отсутствует как товарный излишек, так и дефицит товаров.

Таблица 4

Товарная структура запасов и оборота торговли Березовской торговой организации за 2001 – 2002 гг.

В условиях рыночной экономики важным направлением анализа выступает изучение эффективности средств, вложенных в товарные запасы. Одним из показателей эффективности является рентабельность товарных запасов, или рентабельность средств в товарных запасах. В процессе анализа устанавливается динамика данного показателя, изучаются причины его изменения (табл. 5)

Таблица 5

Рентабельность товарных запасов Березовской торговой организации в 2001-2002 гг.

Таким образом, в анализируемой организации торговли по сравнению с предшествующим годом наблюдается повышение темпов роста прибыли от реализации на 72,1%. При этом темпы роста прибыли значительно опережают темпы роста средних товарных запасов. И как результат – коэффициент рентабельности товарных запасов в отчетном году вырос в 1,6 раза, что оценивается положительно.

Для более глубокого изучения эффективности средств, вложенных в товарные запасы, следует выполнить анализ товарооборачиваемости.