Система показателей для оценки бизнеса. Рейтинговая оценка финансово-экономической деятельности организации

На этапе разработки базы показателей для комплексного анализа составляется таблица с данными, характеризующими деятельность организации за отчетный период, включающими исходные затраты (материальные затраты, топливо, энергия на технологические цели), промежуточные результаты (готовая и реализованная продукция), конечные результаты (фонд оплаты труда, прибыль от продажи) (таблица 42). На ее основе проводится ранжирование показателей роста и прироста за анализируемый период по 6 бальной оценке (наивысший темп роста – 1 балл, низший – 6 баллов). Данные для анализа были взяты из формы №7 «Отчет о расходах в организациях промышленности и ее финансовых результатах».

Таблица 42

Анализ основных показателей производственной деятельности организации

(тыс. руб.)

Ранги движения показателей отражают, какие из них изменялись за анализируемый период в большей степени, суммы рангов и средний ранг движения по каждой из совокупностей – какая из выделенных совокупностей показателей изменялась быстрее. Данный аналитический инструментарий обработки информации позволит решить задачи, связанные с оценкой состояния и динамики производства, определить перспективы роста экономической динамики, а также произвести сравнение фактической динамики групп показателей роста и прироста с нормативными.

Таблица 43

Результаты аналитического ранжирования

показателей роста и прироста производственной деятельности организации

Результаты ранжирования представим в таблице 43, на основе которой получаем интегральные (по группам показателей) и относительные ранги движения показателей, являющиеся основой для оценки режимов функционирования изучаемого показателя движения показателей, которые представим в таблице 44.

Таблица 44

Интегральные ранги движения показателей

За весь отчетный период исследуемая организация оставалась прибыльной, росли выручка от продажи продукции, фонд оплаты труда. Сопоставление результатов оценки по группам показателей позволяет сделать вывод, что данная стабильность не сопровождалась значительными прекосами внутри групп показателей, что также свидетельствует о нормальном функционировании организации. В четвертом квартале темп роста группы конечных результатов был ниже темпа роста исходных затрат и промежуточных результатов, это было обусловлено снижением размера прибыли и значительным увеличением фонда оплаты труда, что не может оцениваться положительно.

Далее необходимо произвести нормативное упорядочение выделенной группы показателей, при котором темпы роста промежуточных результатов (ПР) должны опережать конечные результаты (КР) и темпы роста исходных затрат (ИЗ):

ПР>КР>ИЗ

Таблица 45

Результаты сравнения фактической динамики групп показателей

роста и прироста

Приведенные в таблице 45 результаты расчетов, свидетельствуют о том, что ранги движения во втором и третьих кварталах были одинаковы. Ситуация изменилась в четвертом квартале – здесь фактические ранги движения противоположны нормативным, что связано с резким снижением темпа роста прибыли, увеличением темпов роста затрат, необоснованным ростом фонда оплаты труда.

Руководству организации для сохранения и повышения прибыльности производства необходимо сохранять равновесие между ростом объема производства и фонда оплаты труда, усилить контроль за расходами на топливо и энергию на технологические цели.

Таблица 46

Матрица основных показателей деятельности

(тыс. руб.)

Диагностику, произведенную на базе изучения динамики показателей, ранговых оценок необходимо дополнить составлением матрицы показателей, способной представить более корректные количественные и качественные оценки экономической динамики.

На основании данных таблицы 42 производится обоснование оценочных показателей и формирование исходных данных а _ij , то есть таблицы, где по строкам отражаются номера систем (i=1, 2, …, n), а по столбцам – номера показателей (j=1, 2, …m).

Таблица 47

Матрица стандартизованных коэффициентов

Далее в каждой графе определим максимальный элемент, который принимаем за единицу, затем все элементы графы а _ij делим на максимальный элемент эталонной системы max а _ij и создаем матрицу стандартизованных коэффициентов x _ij.

После чего все элементы матрицы возводим в квадрат. Если значимость показателей, составляющих матрицу, различна, тогда каждому показателю присваивается весовой коэффициент k, который определяется экспертным путем. Рейтинговая оценка по каждой системе определяется по формуле:

В нашем случае значимость коэффициентов одинакова, поэтому достаточно их возвести в квадрат, сложить по строкам и определить рейтинговые оценки.

Таблица 48

Матрица квадратов и рейтинговая оценка исследуемых систем

В результате сравнительного анализа определяется поквартальный рейтинг работы организаций. Из этого следует, что худшим признан первый квартал с последующей тенденцией на ухудшение.

Завершающий этап комплексного экономического анализа представляет заключение о проведенных расчетах, вырабатывает рекомендации по улучшению дальнейшей деятельности организации, использованию ее ресурсов, определяет резервы повышения эффективности производства, вырабатывает меры его регулирования.

Таким образом, из результатов проведенной диагностики следуют следующие выводы:

1. В исследуемой организации темпы роста затрат пропорциональны темпам роста производства, однако темпы роста фонда оплаты труда в третьем и четвертом кварталах больше темпов роста прибыли, что оценивается нами негативно.

2. Сравнение фактической динамики групп показателей роста и прироста с нормативными показало, что на протяжении девяти месяцев динамика показателей значительно не отличалась, в четвертом же квартале ситуация радикально изменилась, что говорит о необходимости сохранения равновесия между ростом объема производства и фондом оплаты труда, организации рационального использования топлива, энергии, установив счетчики воды и теплоэнергии, проверив исправность счетчиков электроэнергии.

3. К числу первоочередных мер по оздоровлению экономического положения организаций являются – усиление контроля за издержками производства, проведение факторного анализа роста фонда оплаты труда, обоснованности нормативов производительности труда, определение воздействия структурных сдвигов на производственные результаты.

4. Особое внимание в регулировании процесса производства необходимо уделять ассортиментному планированию и рационализации выполнения производственной программы с точки зрения соблюдения заключенных договоров на поставку продукции.

Таким образом, проведение анализа финансово-экономической деятельности позволят установить основные тенденции динамики, перспективные направления развития, эффективность производства и выработать оздоровительные мер по его урегулированию.

Контрольные вопросы:

1. Представьте характеристику этапов проведения комплексного системного экономического анализа.

2. Опишите состав группировки показателей исходных затрат, промежуточных показателей, конечных показателей. Какое соотношение должно быть между ними?

3. Представьте характеристику основных методов комплексного экономического анализа.

4. Назовите основные показатели, по которым производится комплексная оценка бизнеса.

5. В чем состоит анализ основных показателей производственной деятельности организации?

6. Каким образом определяются результаты аналитического ранжирования показателей роста и прироста производственной деятельности организации?

7. Как рассчитать интегральные ранги движения показателей?

8. Какими свойствами обладают матрицы показателей?

9. Каким образом определяется рейтинговая оценка показателей?

10. В чем состоит суть завершающего этапа комплексного экономического анализа?

Тесты:

1. Методы комплексного анализа направлены:

1) на формирование информации о финансовом положении организации,

2) на выявление резервов роста эффективности производства и хозяйственной деятельности в целом,

3) на формирование информации об эффективности использования производственного потенциала организации,

4) на формирование информации об эффективности использования финансовых ресурсов организации.

2. К методу сравнительной комплексной оценки суммы мест относят:

1) учет абсолютных значений показателей при оценке конечных результатов хозяйственной деятельности,

2) заданные шкалы для оценки каждого показателя,

3) ранжирование по показателям-стимуляторам в порядке возрастания и по показателям-дестимуляторам – в порядке убывания,

4) использование исходной информации и систему показателей для рейтинговой оценки, для классификации организаций по рейтингу и расчета итоговой рейтинговой оценки.

3. К методу сравнительной комплексной оценки суммы баллов относят:

1) учет абсолютных значений показателей при оценке конечных результатов хозяйственной деятельности,

2) заданные шкалы для оценки каждого показателя,

3) ранжирование по показателям-стимуляторам в порядке возрастания и по показателям-дестимуляторам – в порядке убывания,

4) использование исходной информации и систему показателей для рейтинговой оценки, для классификации организаций по рейтингу и расчета итоговой рейтинговой оценки.

4. К методу сравнительной комплексной рейтинговой оценки относят:

1) учет абсолютных значений показателей при оценке конечных результатов хозяйственной деятельности,

2) заданные шкалы для оценки каждого показателя,

3) ранжирование по показателям-стимуляторам в порядке возрастания и по показателям-дестимуляторам – в порядке убывания,

4) использование исходной информации и систему показателей для рейтинговой оценки, для классификации организаций по рейтингу и расчета итоговой рейтинговой оценки.

5. К первой группе аналитического ранжирования показателей роста и прироста производственной деятельности организации относят:

1) фонд оплаты труда, прибыль от продажи,

2) готовая продукция, реализованная продукция,

3) материальные затраты, топливо и энергия на технологические цели,

4) уровень себестоимости продаж.

6. Ко второй группе аналитического ранжирования показателей роста и прироста производственной деятельности организации относят:

1) фонд оплаты труда, прибыль от продажи,

2) готовая продукция, реализованная продукция,

3) материальные затраты, топливо и энергия на технологические цели,

4) уровень себестоимости продаж.

7. Нормативное упорядочение темпов роста групп показателей промежуточных результатов (ПР,) конечные результаты (КР) и исходные затрат (ИЗ) должно иметь следующее соотношение:

1) ПР>КР>ИЗ,

2) ПР<КР>ИЗ,

3) ПР<КР<ИЗ,

4) ПР≤КР≤ИЗ.

Практические задачи:

Задача 1

На основании данных таблицы определите недостающие показатели, произведите аналитическое ранжирование показателей роста и прироста, определите интегральные ранги движения показателей. Сделайте выводы.

Задача 2

На основании условия задачи 1 произведите сравнение фактической динамики групп показателей роста и прироста, рассчитайте матрицу основных показателей деятельности. Результаты оформите в виде таблиц. Сделайте выводы.

Задача 3

По данным нижеприведенной таблицы:

1. Рассчитайте темпы роста показателей финансово-хозяйственной деятельности структурных подразделений холдинга;

2. Определите интегральный показатель оценки финансово-хозяйственной деятельности;

3. Произведите ранжирование подразделений.

Сделайте выводы.